Гражданское право
в вопросах и ответах.
Вопросы и ответы связанные с гражданами (физическими лицами)
Cтраницы 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >> 13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >> 21 >> 22 >> 23 >> 24 >> 25 >> 26 >> 27 >> 28
Вопрос: В каких случаях полученные валютные займы от иностранных организаций признаются контролируемой задолженностью?

Ответ: Случаи признания задолженности по валютным займам, полученным российской организацией от иностранных организаций, контролируемой задолженностью установлены п. 2 ст. 269 Налогового кодекса РФ. Кроме того, непогашенная задолженность по займу может быть признана контролируемой задолженностью в судебном порядке.

Обоснование: Непогашенная задолженность по займам налогоплательщика перед иностранными организациями относится к контролируемой задолженности, если (п. 2 ст. 269 НК РФ):
1) кредитор - иностранная организация является взаимозависимым лицом налогоплательщика - российской организации в соответствии с пп. 1, 2 или 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ, если такое иностранное лицо прямо или косвенно участвует в налогоплательщике - российской организации;
2) кредитор признается в соответствии с пп. 1, 2, 3 или 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимым лицом иностранного лица, указанного в пп. 1 п. 2 ст. 269 НК РФ;
3) иностранное лицо, указанное в пп. 1 п. 2 ст. 269 НК РФ, и (или) его взаимозависимое лицо, указанное в пп. 2 п. 2 ст. 269 НК РФ, выступают по долговому обязательству поручителем, гарантом или иным образом обязуются обеспечить исполнение долгового обязательства налогоплательщика - российской организации.
Исключение из этого правила предусмотрено п. 9 ст. 269 НК РФ, согласно которому такая непогашенная задолженность не признается для налогоплательщика - российской организации контролируемой задолженностью при одновременном выполнении следующих условий:
- долговое обязательство возникло перед организацией, являющейся банком (включая организации, признаваемые банками в соответствии с законодательством иностранных государств) или банком развития - государственной корпорацией, не признаваемыми взаимозависимыми лицами как с налогоплательщиком - российской организацией, так и с лицами, выступающими поручителем, гарантом или иным образом обязующимися исполнить долговое обязательство налогоплательщика;
- с момента возникновения долгового обязательства налогоплательщика не происходило прекращения (исполнения) указанного долгового обязательства как в части суммы основного долга, так и в части уплаты процентов иностранным лицом, указанным в пп. 1 п. 2 данной статьи, и (или) его взаимозависимым лицом, указанным в пп. 2 п. 2 данной статьи, выступающими поручителем, гарантом или иным образом обязующимися обеспечить исполнение указанного долгового обязательства.
Согласно Письмам Минфина России от 25.05.2017 N 03-03-07/32314, от 16.08.2018 N 03-03-06/1/58045 с учетом положений пп. 1, 2 и 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимосвязь с иностранным лицом - кредитором в терминологии ст. 269 НК РФ приводит к возникновению контролируемой задолженности в случаях, когда:
- доля прямого и (или) косвенного участия иностранного лица в российской организации - налогоплательщике составляет более 25%;
- доля прямого и (или) косвенного такого участия иностранного физического лица составляет более 25%;
- иностранное лицо - кредитор либо прямо, либо косвенно участвует в уставном капитале взаимозависимой российской организации - должника;
- доля прямого участия каждого предыдущего иностранного лица в каждой последующей организации составляет более 50%.
При этом вне зависимости от условий п. 2 ст. 269 НК РФ непогашенная задолженность по договору займа не признается контролируемой задолженностью, если денежные средства, полученные организацией, в которой совокупная доля прямого и косвенного участия взаимозависимого иностранного лица, указанного в пп. 1 п. 2 ст. 269 НК РФ, не превышает 35%, направлены исключительно на финансирование инвестиционного проекта на территории РФ. При этом местом регистрации (местом налогового резидентства) кредитора является иностранное государство, с которым РФ заключен договор (соглашение, конвенция) об избежании двойного налогообложения, а условия долгового обязательства предусматривают начало его погашения не ранее чем через пять лет после его возникновения (п. 7.1 ст. 269 НК РФ).
Вместе с тем в силу п. 13 ст. 269 НК РФ суд может признать контролируемой задолженностью непогашенную задолженность налогоплательщика - российской организации по долговым обязательствам, не указанным в п. 2 ст. 269 НК РФ. Основанием для признания задолженности контролируемой является установление в качестве конечной цели выплат по таким долговым обязательствам выплату организациям, указанным в пп. 1 и 2 п. 2 ст. 269 НК РФ.

С.В. Разгулин
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
18.02.2019



Вопросы 2019:
Cтраницы 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >> 13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >> 21 >> 22 >> 23 >> 24 >> 25 >> 26 >> 27 >> 28
Реклама:
Счетчики:
Также рекомендуем:
Юридические лица, индивидуальные предприниматели:
Акционерные общества (АО) :
Некоммерческие организации:
Так же вам будет интересна следующая информация: