Гражданское право
в вопросах и ответах.
Вопросы и ответы связанные с гражданами (физическими лицами)
Cтраницы 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >> 13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >> 21 >> 22 >> 23 >> 24 >> 25 >> 26 >> 27 >> 28
Вопрос: Какая отчетность составляется при ликвидации организации?

Ответ: До даты ликвидации следует соблюдать обычные сроки представления отчетности в налоговую инспекцию и фонды (месячные, квартальные, годовые).
В налоговую инспекцию по месту учета подаются: налоговые декларации - не позднее даты завершения ликвидации организации; расчет по страховым взносам - до составления промежуточного ликвидационного баланса; формы 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@) и 6-НДФЛ - до дня ликвидации организации.
В ПФР подаются формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ (утв. Постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 N 507п) в течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня представления в регистрирующий орган документов о ликвидации.
В ФСС РФ подают форму 4 - ФСС до дня подачи в регистрирующий орган документов о ликвидации.
В регистрирующий орган вместе с документами о ликвидации подается ликвидационный баланс.
В Росстат статистическая отчетность подается до дня ликвидации организации.

Обоснование: Ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода в порядке универсального правопреемства его прав и обязанностей к другим лицам (п. 1 ст. 61 ГК РФ).
Порядок ликвидации организаций прописан в ст. 63 ГК РФ. В частности, ликвидационная комиссия опубликовывает в средствах массовой информации, в которых опубликовываются данные о государственной регистрации юридического лица, сообщение о его ликвидации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами. Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента опубликования сообщения о ликвидации. Ликвидационная комиссия принимает меры по выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также уведомляет в письменной форме кредиторов о ликвидации юридического лица.
При этом процесс ликвидации не изменяет общего срока подачи отчетов в налоговую инспекцию и в фонды. Поэтому до момента сдачи последних отчетов следует соблюдать обычные сроки представления отчетности (месячные, квартальные, годовые).
Документы, представляемые для государственной регистрации при ликвидации юридического лица, подают в регистрирующий орган после завершения процесса ликвидации (п. 3 ст. 22 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ)). Государственная регистрация ликвидации осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов (п. 1 ст. 8, п. 5 ст. 22 Закона N 129-ФЗ). Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование после внесения сведений о его прекращении в ЕГРЮЛ (п. 9 ст. 63 ГК РФ).

Бухгалтерская отчетность
Руководитель ликвидационной комиссии (ликвидатор) уведомляет регистрирующий орган (форма N Р15001) о формировании ликвидационной комиссии или о назначении ликвидатора, а также о составлении промежуточного ликвидационного баланса (п. 3 ст. 20 Закона N 129-ФЗ).
После окончания срока предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс (п. 2 ст. 63 ГК РФ).
Промежуточный ликвидационный баланс утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица (п. 2 ст. 63 ГК РФ). Промежуточный ликвидационный баланс в налоговый орган не представляется (Письмо Минфина России от 04.03.2015 N 03-02-07/1/11378).
После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица (п. 6 ст. 63 ГК РФ).
Ликвидационный баланс подают в регистрирующий орган вместе с заявлением о ликвидации (форма N Р16001), документом об уплате государственной пошлины и документом, подтверждающим представление сведений в ПФР (п. 1 ст. 21 Закона N 129-ФЗ). Ликвидационный баланс в налоговый орган по месту учета организации не представляется (Письмо Минфина России N 03-02-07/1/11378).
Действующим законодательством не утверждены специальные формы промежуточного и ликвидационного балансов. Налоговики рекомендуют применять бланк обычного бухгалтерского баланса, утвержденного Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". На бланке делается соответствующая пометка - "Промежуточный ликвидационный баланс" либо "Ликвидационный баланс" (Письмо ФНС России от 07.08.2012 N СА-4-7/13101).
Также в ст. 17 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" говорится об обязанности составления последней бухгалтерской отчетности. Она заполняется на основе утвержденного ликвидационного баланса и данных о фактах хозяйственной жизни, имевших место в период с даты утверждения ликвидационного баланса до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации юридического лица.

Налоговая отчетность
В Налоговом кодексе РФ не прописаны специальные сроки предоставления налоговых деклараций за последний период ликвидируемых организаций (Письма ФНС России от 14.01.2013 N ЕД-4-3/104@, УФНС России по г. Москве от 27.04.2009 N 16-15/041230).
Сказано лишь, что если организация была ликвидирована до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (п. 3 ст. 55 НК РФ). Это касается всех годовых налоговых деклараций (на прибыль, на имущество, транспортный налог, земельный налог, на УСН, на ЕСХН).
Квартальные декларации (НДС, ЕНВД, водный налог) сдаются за период времени с начала последнего квартала до дня ликвидации (п. п. 3.1 и 3.2 ст. 55 НК РФ).
Месячные декларации (акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, налог на игорный бизнес) сдаются за период времени с начала последнего месяца существования организаций до дня ликвидации (п. п. 3.3 и 3.4 ст. 55 НК РФ).
Ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода правопреемства его прав и обязанностей к другим лицам (п. 1 ст. 61 ГК РФ). Так что все декларации следует подать в налоговую инспекцию не позднее даты завершения ликвидации организации (Письма ФНС России от 03.08.2006 N 02-6-10/55@, УФНС России по г. Москве от 13.05.2009 N 16-15/047057).
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 - ФСС) представляют в ФСС РФ до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации в связи с ликвидацией юридического лица (п. 15 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
В законодательстве не указано, в какой момент при ликвидации организации представляются расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и справки о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ). По нашему мнению, подать отчетность в налоговую инспекцию следует до завершения ликвидации (закрытия) организации. Данный вывод подтверждает Письмо ФНС России от 30.03.2016 N БС-3-11/1355@.

Персонифицированная отчетность
Последнюю отчетность по работникам подают после того, как все работники уволены и с ними полностью рассчитались.
Расчет по страховым взносам (форма по КНД 1151111) представляют в налоговую инспекцию до составления промежуточного ликвидационного баланса (п. 15 ст. 431 НК РФ).
Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М) подают в ПФР в течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня представления в налоговую инспекцию документов для государственной регистрации ликвидации юридического лица (п. 3 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ)).
Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (форма СЗВ-СТАЖ) вместе с описью (форма ОДВ-1) подают в ПФР в течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня представления в регистрирующий орган документов для государственной регистрации ликвидации юридического лица (п. 3 ст. 11 Закона N 27-ФЗ).

Статистическая отчетность
Поскольку отчетным годом для ликвидируемого юридического лица является период с 1 января года, в котором в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о ликвидации, до даты внесения такой записи, а последняя бухгалтерская (финансовая) отчетность ликвидируемого юридического лица составляется ликвидационной комиссией (ликвидатором), считаем, что организация до момента ликвидации обязана представить отчетность в Росстат в обычном порядке (ст. ст. 6, 17 Федерального закона N 402-ФЗ).
Никаких специальных "ликвидационных" форм статистической отчетности не предусмотрено.

Подготовлено на основе материала
М.Л. Косульниковой
ООО "АудитСтрой"

См. также: Каковы сроки сдачи расчета по страховым взносам в налоговые органы и отчетности в ПФР при ликвидации организации?

18.02.2019



Вопросы 2019:
Cтраницы 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >> 13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >> 21 >> 22 >> 23 >> 24 >> 25 >> 26 >> 27 >> 28
Реклама:
Счетчики:
Также рекомендуем:
Юридические лица, индивидуальные предприниматели:
Акционерные общества (АО) :
Некоммерческие организации:
Так же вам будет интересна следующая информация: