Гражданское право
в вопросах и ответах.
Вопросы и ответы связанные с гражданами (физическими лицами)
Cтраницы 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >> 13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >> 21 >> 22 >> 23 >> 24 >> 25 >> 26 >> 27 >> 28
Вопрос: Как заполнить разд. 9 декларации по НДС организации, торгующей в розницу товарами за наличный расчет?

Ответ: Раздел 9 декларации по НДС заполняется на основании данных книги продаж, которая в случае реализации товаров физическим лицам может заполняться на основании показателей отчета о закрытии смены или сводного документа, содержащего суммарные данные по операциям реализации за месяц или квартал.
Кроме того, организации, работающие по системе tax free, будут отражать в книге продаж и соответственно в разд. 9 операции по компенсации НДС иностранным гражданам.

Обоснование: Форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядок ее заполнения регламентируются Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (далее - Порядок).
Раздел 9 заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС в соответствии с НК РФ (п. 47 Порядка).
В графе 3 по строкам 010 - 220 отражаются данные, указанные соответственно в графах 2 - 8, 10 - 19 книги продаж. Показатели по строкам 010 - 220 заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2 - 8, 10 - 19 книги продаж, установленному разд. II "Правила ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость" Приложения N 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж) (п. 47.4 Порядка).
Таким образом, в разд. 9 декларации попадает информация из книги продаж, соответственно, для правильного заполнения разд. 9 декларации необходимо верно заполнить книгу продаж.
Книга продаж предназначена, в частности, для регистрации контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению, документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства по системе tax free (п. 1 Правил ведения книги продаж).
Показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются организациями розничной торговли в книге продаж без учета сумм, указанных в документах (чеках), оформленных при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в п. 1 ст. 169.1 НК РФ (п. 13 Правил ведения книги продаж).
При реализации товаров за наличный расчет, в частности, организациями розничной торговли требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ).
Согласно Письмам Минфина России от 19.11.2015 N 03-07-09/66869, от 23.03.2015 N 03-07-09/15737, от 19.10.2015 N 03-07-09/59679 при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению в книге продаж следовало регистрировать показатели контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности. Также допускалось регистрировать бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащие суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение определенного периода (день, месяц, квартал).
В настоящее время ККТ с ЭКЛЗ не применяется, а Положение о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 N 470, утратило силу (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ).
Из Писем Минфина России от 02.04.2018 N 03-07-09/21088, от 27.04.2017 N 03-01-15/25767 следует, что при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам за наличный расчет в книге продаж следует регистрировать показатели контрольных лент (фискальных накопителей) ККТ, бланков строгой отчетности.
Перечень фискальных документов предусмотрен в п. 4 ст. 4.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" и включает в том числе отчет о закрытии смены.
Закрытие смены при применении онлайн-кассы предусматривает формирование отчета о закрытии смены, который в автоматическом режиме передается в ФНС России (п. п. 2, 3 ст. 4.3 Федерального закона N 54-ФЗ).
Дополнительные реквизиты отчета о закрытии смены указаны в п. 6 Приложения N 1 к Приказу ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию" (далее - Приказ N ММВ-7-20/229@), в том числе итоговые суммы расчетов.
В таблице 32 Приложения N 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@ приведены реквизиты, которые могут содержаться в отчете о закрытии смены, в частности наименование и ИНН пользователя, счетчики итогов смены и счетчики итогов фискального накопителя (п. 37 Приложения N 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@ с учетом таблицы 3). Реквизиты, входящие в структуру данных реквизитов, указаны в таблице 11 и включают в себя в том числе счетчики операций "приход", которые, в свою очередь, включают в том числе следующие реквизиты: общую итоговую сумму в чеках (БСО), сумму НДС по соответствующей ставке, сумму расчетов без НДС (таблица 12).
Таким образом, по нашему мнению, запись в книге продаж может быть сделана на основании отчета о закрытии смены.
В графе 2 книги продаж указывается код вида операции.
При реализации товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС (в частности, физическим лицам), в книге продаж указывается код вида операции 26 (Приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@).
В случае продажи иностранцу по системе tax free оформленный налогоплательщиком документ (чек) для компенсации суммы НДС регистрируется в книге продаж с кодом вида операции 35 (Письма ФНС России "О налоге на добавленную стоимость" от 09.01.2018 N СД-4-3/10@, от 26.03.2018 N СД-4-3/5552@).
Графа 2 книги продаж соответствует строке 010 разд. 9 налоговой декларации.
Полагаем, что в графе 3 "Номер и дата счета-фактуры продавца" книги продаж можно указать номер и дату отчета о закрытии смены, БСО или документа (чека) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, если организации относятся к организациям розничной торговли, работающим по системе tax free.
Указанная графа книги продаж соответствует строкам 020 "Номер счета-фактуры продавца" и 030 "Дата счета-фактуры продавца" разд. 9 налоговой декларации по НДС.
В графах 7 "Наименование покупателя" и 8 "ИНН/КПП покупателя" книги продаж будут проставлены прочерки (п. 1 Письма ФНС России от 14.08.2015 N ГД-4-3/14398, пп. "к" и "л" п. 7 Правил ведения книги продаж).
Графа 8 "ИНН/КПП покупателя" книги продаж соответствует строке 100 разд. 9 налоговой декларации по НДС.
В графе 11 книги продаж отражаются номер и дата кассового чека, выданного работающей по системе tax free организацией при реализации товаров иностранному гражданину, указанного в документе (чеке) для компенсации суммы налога (пп. "о" п. 7 Правил ведения книги продаж). Данной графе соответствуют строки 120 и 130 разд. 9 декларации по НДС.
В графе 13б отражается итоговая стоимость продаж по счету-фактуре, первичному учетному документу или документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), включая НДС. При отражении в книге продаж документа (чека) для компенсации суммы НДС иностранному гражданину в графе 13б указывается стоимость реализованных товаров с учетом НДС, указанная в документе (чеке) для компенсации суммы НДС (пп. "с" п. 7 Правил ведения книги продаж). Данной графе соответствует строка 160 разд. 9 налоговой декларации по НДС.
Стоимость продаж, облагаемых НДС по различным ставкам, отражается по графам 14 - 16 книги продаж (пп. "т" - "ф" п. 7 Правил ведения книги продаж). Данным графам соответствуют строки 170 - 190 разд. 9 декларации по НДС.
Суммы НДС по соответствующим ставкам отражаются по графам 17 - 18 книги продаж. При отражении в книге продаж документа (чека) для компенсации суммы НДС иностранному гражданину в графах 17 - 18 указывается сумма НДС, исчисленная организацией розничной торговли по реализованным товарам, указанная в документе (чеке) для компенсации суммы НДС. Данные графы соответствуют строкам 200 - 210 разд. 9 декларации по НДС (пп. "х" - "ц" п. 7 Правил ведения книги продаж).
Стоимость продаж, не облагаемых НДС в соответствии со ст. ст. 145 и 145.1 НК РФ, отражается по графе 19 книги продаж (пп. "ч" п. 7 Правил ведения книги продаж), что соответствует строке 220 разд. 9 декларации по НДС.
Кроме того, на наш взгляд, операции по реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам (не tax free) могут быть отражены суммарными показателями по итогам месяца (квартала) на основании сводного документа.

Подготовлено на основе материала
О.В. Егоровой
ООО "ПРАВО-Конструкция"
Региональный информационный центр

18.02.2019



Вопросы 2019:
Cтраницы 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >> 13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >> 21 >> 22 >> 23 >> 24 >> 25 >> 26 >> 27 >> 28
Реклама:
Счетчики:
Также рекомендуем:
Вопросы гражданского права:
Юридические лица, индивидуальные предприниматели:
Акционерные общества (АО) :
Некоммерческие организации:
Так же вам будет интересна следующая информация: