Гражданское право
в вопросах и ответах.
Вопросы и ответы связанные с гражданами (физическими лицами)
Cтраницы 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >> 13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >> 21 >> 22 >> 23 >> 24 >> 25 >> 26 >> 27 >> 28
Вопрос: Работники организации оформляют отпуск в начале месяца. Отпускные перечисляются в месяце, предшествующем началу отпуска, при этом средний заработок за последний месяц на момент перечисления отпускных неизвестен. После окончания месяца производится перерасчет отпускных, которые перечисляются в следующем месяце вместе с заработной платой. Как отражать в расчете 6-НДФЛ остаток отпускных, образовавшийся при окончательном расчете?

Ответ: Остаток отпускных, образовавшийся при окончательном расчете с работниками, отражается в разд. 2 расчета 6-НДФЛ на дату выдачи.
В разд. 1 расчета 6-НДФЛ в периоде доплаты отражаются итоговые суммы с учетом доплаты отпускных.

Обоснование: Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), за I квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Раздел 1 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода (Порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержденный Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ (далее - Порядок)).
Расчет 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета (п. 1.1 Порядка).
Датой фактического получения дохода в виде оплаты отпуска является день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счет работника в банке либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Работодатель обязан удержать налог из дохода работника при его фактической выплате с учетом особенностей, установленных п. 4 ст. 226 НК РФ. При выплате дохода в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Таким образом, разд. 2 расчета 6-НДФЛ заполняется на каждую дату выдачи отпускных. Так, если окончательная выплата отпускных произведена 07.02.2019, то данная операция отражается в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2019 г. следующим образом:
- по строке 100 указывается 07.02.2019;
- по строке 110 - 07.02.2019;
- по строке 120 - 28.02.2019;
- по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.
При этом если выплата отпускных и их перерасчет приходятся на разные отчетные периоды и в результате перерасчета отпускных производится доплата, то в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ того отчетного периода, в котором произведена доплата, отражаются итоговые суммы с учетом доплаты отпускных.
Если при перерасчете отпускных сумма уменьшается, то в разд. 1 уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за период, в котором отпускные были начислены, отражаются итоговые суммы с учетом уменьшенной суммы отпускных (Письмо УФНС России по г. Москве от 12.03.2018 N 20-15/049940).

Подготовлено на основе материала
С.Н. Шаляева,
советника государственной
гражданской службы РФ
1 класса

См. также:
Нужно ли учитывать текущий неотработанный месяц при расчете отпускных, если работник уходит в отпуск с первого числа следующего месяца?
Можно ли в апреле произвести перерасчет отпускных, перечисленных в марте, с учетом начисленной зарплаты за март? Как отразить перерасчет отпускных в форме 6-НДФЛ?

18.02.2019



Вопросы 2019:
Cтраницы 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >> 13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >> 21 >> 22 >> 23 >> 24 >> 25 >> 26 >> 27 >> 28
Реклама:
Счетчики:
Также рекомендуем:
Юридические лица, индивидуальные предприниматели:
Акционерные общества (АО) :
Некоммерческие организации:
Так же вам будет интересна следующая информация: