Гражданское право
в вопросах и ответах.
Вопросы и ответы связанные с гражданами (физическими лицами)
Cтраницы 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >> 13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >> 21 >> 22 >> 23 >> 24 >> 25 >> 26 >> 27 >> 28
Вопрос: В декабре в организацию обратился работник с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья, о возврате излишне удержанного с начала года НДФЛ (представив уведомление из налогового органа). Указанный вычет применен к налоговой базе по НДФЛ, сформированной по работнику с начала года, а возврат налога произведен за счет сумм налога, удержанного с заработной платы иных работников. Каким образом должна быть заполнена строка 140 расчета по форме 6-НДФЛ?

Ответ: Если в декабре в организацию обратился работник с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья, о возврате излишне удержанного с начала года налога, в строке 140 расчета по форме 6-НДФЛ корректно указать общую сумму удержанного налога.

Обоснование: По строке 140 расчета 6-НДФЛ отражается обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату (п. 4.2 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ (далее - Порядок)).
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Следовательно, в указанной строке должна быть отражена общая сумма НДФЛ, удержанного с доходов физических лиц, выплаченных в декабре.
Вместе с тем возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика (п. 1 ст. 231 НК РФ).
Таким образом, возможна ситуация, когда общая сумма фактически удержанного налоговым агентом НДФЛ с доходов физических лиц, выплаченных в декабре, будет больше, чем сумма налога, подлежащая фактическому перечислению в бюджет.
Обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода, а также общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода отражаются по строкам 030 и 090 разд. 1 (п. 3.3 Порядка, Письмо ФНС России от 12.04.2017 N БС-4-11/6925).
По нашему мнению, несмотря на то что в рассматриваемой ситуации перечислению в бюджет подлежит не реально удержанный с физических лиц налог, а сумма, уменьшенная на сумму, возвращенную налоговым агентом работнику, в строке 140 расчета по форме 6-НДФЛ корректно указать сумму удержанного налога (Письмо ФНС России от 13.10.2016 N БС-4-11/19483@).
Отметим, что в настоящее время в налоговых органах согласно программному алгоритму расчета пеней налоговому агенту за несвоевременное перечисление сумм удержанного с доходов физического лица НДФЛ учитываются данные карточек расчетов с бюджетом по НДФЛ (уплаченные суммы) и данные, в частности, по строкам 140 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период, уменьшенные на сумму налога, указанную в строке 090 этого расчета.

Подготовлено на основе материала
А.В. Телегуса,
к. э. н.
Федеральное государственное бюджетное
образовательное учреждение дополнительного
профессионального образования
"Приволжский институт повышения квалификации
Федеральной налоговой службы"
18.02.2019



Вопросы 2019:
Cтраницы 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >> 13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >> 21 >> 22 >> 23 >> 24 >> 25 >> 26 >> 27 >> 28
Реклама:
Счетчики:
Также рекомендуем:
Вопросы гражданского права:
Юридические лица, индивидуальные предприниматели:
Акционерные общества (АО) :
Некоммерческие организации:
Так же вам будет интересна следующая информация: