Гражданское право
в вопросах и ответах.
Вопросы и ответы связанные с гражданами (физическими лицами)
Cтраницы 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >> 13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >> 21 >> 22 >> 23 >> 24 >> 25 >> 26 >> 27 >> 28
Вопрос: Работнику, отправляющемуся в командировку внутри страны, 12 сентября 2018 г. выплачены суточные в рублях, размер которых установлен в локальном нормативном акте в сумме 1 200 руб.
Как надо было удержать и перечислить НДФЛ с суммы сверх норматива суточных (700 руб.) и какие строки разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ должны быть заполнены, если работник отчитался 28 сентября 2018 г. (день утверждения авансового отчета)? Зарплата за сентябрь 2018 г. выплачена 2 октября 2018 г.?

Ответ: НДФЛ с суммы сверхнормативных суточных надо удержать из суммы выплаты очередной заработной платы (02.10.2018).
Перечисление НДФЛ должно быть произведено не позднее 03.10.2018.
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2018 г. следует заполнить так:
строка 100 "Дата фактического получения дохода" - 30.09.2018;
строка 110 "Дата удержания налога" - 02.10.2018;
строка 120 "Срок перечисления налога" - 03.10.2018;
строка 130 "Сумма фактически полученного дохода" - сумма сверхлимитных суточных;
строка 140 "Сумма удержанного налога" - удержанный НДФЛ.

Обоснование: При оплате работодателем работнику расходов на командировки внутри страны в его доход, подлежащий налогообложению НДФЛ, включаются суточные, выплачиваемые сверх размера 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ, то есть в рассматриваемом случае - 500 руб. за каждый день командировки (п. 1 ст. 210, п. 3 ст. 217 НК РФ).
Датой фактического получения дохода является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Организация обязана удержать исчисленную сумму налога с суммы превышения норм суточных непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
При этом при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме, и удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
Поэтому в данном случае удержать сумму исчисленного НДФЛ организация может из суммы очередной заработной платы.
В общем случае перечисление налога производится не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
При заполнении разд. 2 формы 6-НДФЛ следует руководствоваться разд. IV Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, который приведен в Приложении N 2 к Приказу ФНС России N ММВ-7-11/450@.
Строка 100. Заполняется согласно положениям ст. 223 НК РФ.
Датой фактического получения дохода в данном случае является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Строка 110. По данной строке проставляется дата удержания дохода согласно п. 4 ст. 226 НК РФ.
Начисленная сумма НДФЛ удерживается непосредственно из доходов работника при их фактической выплате.
Однако в данном случае удержать сумму исчисленного НДФЛ организация может из суммы заработной платы за сентябрь 2018 г., которая будет выплачена в октябре 2018 г.
Строка 120. По данной строке отражается дата перечисления налога согласно п. 6 ст. 226 НК РФ.
В общем случае перечисление производится не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Дата перечисления налога также будет приходиться на октябрь 2018 г.
Налоговый агент вправе не отражать операцию в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 г. Данная операция будет отражена в разд. 2 расчета за 2018 г. (Письмо ФНС России от 27.04.2016 N БС-4-11/7663).
Итак, в отношении сверхлимитных суточных разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2018 г. должен быть заполнен так:
строка 100 "Дата фактического получения дохода" - последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет, - 30.09.2018;
строка 110 "Дата удержания налога" - дата выплаты очередной зарплаты - 02.10.2018;
строка 120 "Срок перечисления налога" - 03.10.2018;
строка 130 "Сумма фактически полученного дохода" - сумма сверхлимитных суточных;
строка 140 "Сумма удержанного налога" - удержанный НДФЛ.

Подготовлено на основе материала
П.С. Ландо
ЗАО "Сплайн-Центр"
Региональный информационный центр


См. также: Как отражаются суточные в расчете по страховым взносам?

18.02.2019



Вопросы 2019:
Cтраницы 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >> 13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >> 21 >> 22 >> 23 >> 24 >> 25 >> 26 >> 27 >> 28
Реклама:
Счетчики:
Также рекомендуем:
Вопросы гражданского права:
Юридические лица, индивидуальные предприниматели:
Акционерные общества (АО) :
Некоммерческие организации:
Так же вам будет интересна следующая информация: