Гражданское право
в вопросах и ответах.
Вопросы и ответы связанные с гражданами (физическими лицами)
Cтраницы 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >> 13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >> 21 >> 22 >> 23 >> 24 >> 25 >> 26 >> 27 >> 28
Вопрос: Каковы особенности заполнения расчета по страховым взносам для участников пилотного проекта?

Ответ: Участники пилотного проекта ФСС РФ в общем случае заполняют разд. 1, подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разд. 1, Приложение 2 к разд. 1 (кроме строк 070, 080), разд. 3 расчета по страховым взносам.

Обоснование: Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 N 294 "Об особенностях финансового обеспечения, назначения и выплаты в 2012 - 2020 годах территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, осуществления иных выплат и возмещения расходов страхователя на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, а также об особенностях уплаты страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" установлен перечень регионов РФ, участвующих в указанном пилотном проекте.
Для хозяйствующих субъектов, участвующих в пилотном проекте, действует другая система выплат социальных пособий - механизм прямых выплат. Согласно такому механизму застрахованным лицам социальные пособия выплачивает не сама организация, а напрямую ФСС РФ (исключение составляют пособия за первые три дня болезни по листу нетрудоспособности - выплата осуществляется за счет работодателя) (п. п. 6, 9 Положения об особенностях назначения и выплаты в 2012 - 2020 годах застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и иных выплат в субъектах Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта, утвержденного Постановлением Правительства РФ N 294 (далее - Положение)).
У организаций, участвующих в проекте, расходы на выплату социальных пособий своим работникам отсутствуют, так как все расходы несет только ФСС РФ.
Организация должна вовремя (в течение пяти календарных дней со дня представления работником подтверждающих документов) направить заявления и документы в ФСС РФ, а ФСС РФ, в свою очередь, в течение 10 календарных дней должен выплатить пособие застрахованным физическим лицам (п. п. 3, 9 Положения).
Данное правило распространяется не на все виды социальных пособий, а именно: по временной нетрудоспособности; по беременности и родам; женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности; при рождении ребенка; по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.
По социальному пособию на погребение и оплате четырех дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами сохранен механизм возмещения (п. п. 10, 11 Положения).
Плательщики, указанные в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в пп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (п. 7 ст. 431 НК РФ). Расчет по страховым взносам представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.
Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разд. 1, Приложение 2 к разд. 1, разд. 3 расчета по страховым взносам включаются в состав представляемого в налоговые органы расчета лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (п. 2.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам (Приложение N 2 к Приказу ФНС России N ММВ-7-11/551@) (далее - Порядок)).
Участники пилотного проекта ФСС РФ (с кодом "1" в поле 001 "Признак выплат" Приложения 2 к разд. 1 расчета по страховым взносам) в общем случае не представляют Приложения 3 и 4 к разд. 1 расчета по страховым взносам (п. 2.7 Порядка).
По строке 070 Приложения 2 к разд. 1 в соответствующих графах отражаются суммы понесенных расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 11.13 Порядка).
Согласно п. 11.14 Порядка по строке 080 Приложения 2 к разд. 1 в соответствующих графах отражаются суммы возмещенных территориальными органами ФСС РФ расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
Учитывая механизм прямых выплат, строки 070, 080 Приложения 2 к разд. 1 не заполняются.
Поскольку организации, находящиеся на системе прямых выплат, не несут расходы на выплату социального обеспечения (кроме оплаты социального пособия на погребение и дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами), в расчете по страховым взносам заполняется строка 030 Приложения 2 к разд. 1 - по ней отражается сумма выплаченных пособий за первые три дня болезни за счет работодателя, которые не облагаются страховыми взносами, соответственно, в строке 050 исчисленные выплаты будут уменьшены на эту сумму (п. п. 11.5, 11.7 Порядка).
Если же регион присоединили к пилотному проекту не с начала года (либо в течение года организация переехала в регион с пилотным проектом), в таких случаях по строкам 070 и 080 Приложения 2 к разд. 1 указываются произведенные расходы и сумма возмещенных ФСС РФ расходов. Необходимо заполнить Приложения 3 и 4 к разд. 1 по расходам, которые были до начала участия в пилотном проекте (см. Письмо ФНС России от 03.07.2017 N БС-4-11/12778@).
По социальному пособию на погребение и оплате четырех дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами необходимо учесть следующее.
По общему правилу пилотного проекта, несмотря на то что эти пособия возмещаются за счет средств ФСС РФ, отражать их в Приложениях 3 и 4 к разд. 1 не нужно (см. Письмо ФНС России от 21.08.2017 N БС-4-11/16544@).
Так как пособие на погребение не облагается страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ), в расчете его следует отразить в строке 030 Приложения 2 к разд. 1.
Кроме того, данный вид пособия возмещается из ФСС РФ, только если выплачено оно на погребение умерших граждан, подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти, или на погребение умерших несовершеннолетних членов семей застрахованных граждан (ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ "О погребении и похоронном деле").
Сумма начисленных страховых взносов на оплату четырех дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами возмещается ФСС РФ.
Оплата четырех дополнительных дней для ухода за детьми-инвалидами подлежит обложению взносами (Письмо Минфина России от 30.03.2017 N 03-15-05/18599). Данная выплата подлежит отражению по строке 020 Приложения 2 к разд. 1 расчета по страховым взносам.

Т.А. Савина
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
18.02.2019



Вопросы 2019:
Cтраницы 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >> 13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >> 21 >> 22 >> 23 >> 24 >> 25 >> 26 >> 27 >> 28
Реклама:
Счетчики:
Также рекомендуем:
Юридические лица, индивидуальные предприниматели:
Акционерные общества (АО) :
Некоммерческие организации:
Так же вам будет интересна следующая информация: