Гражданское право
в вопросах и ответах.
Вопросы и ответы связанные с гражданами (физическими лицами)
Cтраницы 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >> 13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >> 21 >> 22 >> 23 >> 24 >> 25 >> 26 >> 27 >> 28
Вопрос: Следует ли по строке 020 разд. 1 расчета 6-НДФЛ за 2018 г. указывать отпускные, начисленные в декабре 2018 г., а выплаченные в январе 2019 г.?

Ответ: Отпускные, начисленные в декабре 2018 г., а выплаченные в январе 2019 г., не следует указывать в строке 020 разд. 1 расчета 6-НДФЛ за 2018 г. Отпускные, а также исчисленный и удержанный с них НДФЛ следует указать по строкам 020, 040, 070 разд. 1 и строкам 100 - 140 разд. 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2019 г.

Обоснование: В разд. 1 расчета 6-НДФЛ, в частности, указывается (п. 3.3 Порядка заполнения 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@):
по строке 010 - соответствующая ставка НДФЛ, с применением которой исчислены суммы налога;
по строке 020 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 030 - обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 040 - обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
При этом согласно Приложению к титульному листу N 1.1 Контрольных соотношений показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности (направлены Письмом ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@) в отношении показателей указанных строк должно выполняться следующее контрольное соотношение: (стр. 020 - стр. 030) / 100 x стр. 010 = стр. 040.
Данное соотношение означает, что в случае указания начисленного дохода по строке 020 должен быть в обязательном порядке указан и исчисленный с этого дохода НДФЛ по строке 040, в противном случае оно не будет выполняться.
Однако исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, которой является день выплаты отпускных (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации НДФЛ исчисляется на день выплаты (а не начисления) отпускных, то есть в январе 2019 г., и, соответственно, он не может быть указан в строке 040 разд. 1 расчета 6-НДФЛ за 2018 г. Таким образом, по нашему мнению, для выполнения вышеуказанного контрольного соотношения начисленные в декабре 2018 г. отпускные также не должны указываться в строке 020 разд. 1 расчета 6-НДФЛ за 2018 г.
На основании изложенного полагаем, что организации не следует указывать в строке 020 разд. 1 расчета 6-НДФЛ за 2018 г. отпускные, начисленные в декабре 2018 г., а выплаченные в январе 2019 г. Отпускные, а также исчисленный и удержанный с них НДФЛ следует указать по строкам 020, 040, 070 разд. 1 и строкам 100 - 140 разд. 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2019 г. Данную позицию подтверждают и Письма ФНС России от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@, от 25.01.2017 N БС-4-11/1249@.

Подготовлено на основе материала
С.М. Лазутина
ООО "М-СТАЙЛ"
Региональный информационный центр


См. также: Можно ли в апреле произвести перерасчет отпускных, перечисленных в марте, с учетом начисленной зарплаты за март? Как отразить перерасчет отпускных в форме 6-НДФЛ?

18.02.2019



Вопросы 2019:
Cтраницы 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >> 13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >> 21 >> 22 >> 23 >> 24 >> 25 >> 26 >> 27 >> 28
Реклама:
Счетчики:
Также рекомендуем:
Вопросы гражданского права:
Юридические лица, индивидуальные предприниматели:
Акционерные общества (АО) :
Некоммерческие организации:
Так же вам будет интересна следующая информация: