Гражданское право
в вопросах и ответах.
Вопросы и ответы связанные с гражданами (физическими лицами)
Cтраницы 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >> 13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >> 21 >> 22 >> 23 >> 24 >> 25 >> 26 >> 27 >> 28
Вопрос: Работник организации с 09.01.2019 ушел в отпуск. Отпускные были выплачены 29.12.2018. НДФЛ, удержанный при выплате отпускных, перечислен в бюджет 15.01.2019. Какую дату необходимо указать в строке 120 формы 6-НДФЛ?

Ответ: В строке 120 формы 6-НДФЛ за I квартал 2019 г. необходимо указать 09.01.2019.

Обоснование: Дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется как день выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
При выплате дохода в виде отпускных налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога и перечислить удержанный налог в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором отпускные были выплачены (п. п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ).
Поскольку 30.12.2018 и 31.12.2018 являются выходными днями, то датой перечисления НДФЛ с сумм выплаченных отпускных является 09.01.2019 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
По строке 120 расчета 6-НДФЛ указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога в бюджет (п. 4.2 разд. IV Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ (Приложение N 2 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@)).
Таким образом, если отпускные были выплачены работнику 29.12.2018, организация должна была перечислить в бюджет удержанный при выплате налог не позднее 09.01.2019 и эту же дату указать в строке 120 формы 6-НДФЛ за I квартал 2019 г. (вопрос 3 Письма ФНС России от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@).
Указание в строке 120 фактической даты перечисления НДФЛ в бюджет - 15.01.2019, по нашему мнению, может быть расценено налоговыми органами как представление недостоверных сведений, за которое организация может быть оштрафована по п. 1 ст. 126.1 НК РФ на сумму 500 руб. Кроме этого, организации грозят штраф за неперечисление в установленный срок удержанных сумм налога в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению (ст. 123 НК РФ), и пени (п. 7 ст. 75 НК РФ).
С 28.01.2019 налоговый агент освобождается от ответственности по ст. 123 НК РФ при одновременном выполнении следующих условий (п. 2 ст. 123 НК РФ, п. 4 ст. 1, п. 1 ст. 3 Федерального закона от 27.12.2018 N 546-ФЗ):
- налоговый расчет (расчет по налогу) представлен в налоговый орган в установленный срок;
- в налоговом расчете (расчете по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога;
- налоговым агентом самостоятельно уплачена не перечисленная в срок сумма налога и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления или о назначении выездной налоговой проверки.

Подготовлено на основе материала
М.Г. Козляковой
ООО "М-СТАЙЛ"
Региональный информационный центр


См. также: В связи с отзывом из отпуска работника часть отпуска перенесена на другие даты того же месяца. Как заполнить разд. 2 расчета 6-НДФЛ, если излишне выплаченные отпускные засчитаны?

18.02.2019



Вопросы 2019:
Cтраницы 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >> 13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >> 21 >> 22 >> 23 >> 24 >> 25 >> 26 >> 27 >> 28
Реклама:
Счетчики:
Также рекомендуем:
Юридические лица, индивидуальные предприниматели:
Акционерные общества (АО) :
Некоммерческие организации:
Так же вам будет интересна следующая информация: