Гражданское право
в вопросах и ответах.
Вопросы и ответы связанные с гражданами (физическими лицами)
Cтраницы 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >> 13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >> 21 >> 22 >> 23 >> 24 >> 25 >> 26 >> 27 >> 28
Вопрос: Как индивидуальному предпринимателю уплатить НДФЛ с полученного дохода (наемные работники отсутствуют)?

Ответ: С полученного дохода от предпринимательской деятельности ИП по итогам года должен самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ по месту жительства. Авансовые платежи в течение года уплачиваются на основании налоговых уведомлений.

Обоснование: Индивидуальные предприниматели на общем режиме налогообложения самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ в бюджет по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности в виде авансовых платежей и платежа по итогам года (пп. 1 п. 1, п. п. 2, 6, 8 ст. 227 НК РФ).

Авансовые платежи по НДФЛ
Уплата авансовых платежей производится на основании налоговых уведомлений в следующем порядке (п. п. 8, 9 ст. 227 НК РФ):
1) за полугодие - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2) за III квартал - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
3) за IV квартал - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Уплата НДФЛ по итогам года
По общему правилу налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Международные соглашения могут устанавливать иной порядок определения налогового резидентства (ст. 7, п. 2 ст. 207 НК РФ).
Индивидуальный предприниматель - налоговый резидент РФ определяет налоговую базу по НДФЛ как денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ. Порядок определения состава расходов, связанных непосредственно с осуществлением предпринимательской деятельности, установлен ст. 221 НК РФ.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке в размере 13% доля налоговой базы (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ).
Для индивидуального предпринимателя - налогового нерезидента РФ налоговой базой по НДФЛ является денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке в размере 30% доля налоговой базы (п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ).
Общая сумма НДФЛ по итогам года исчисляется ИП с учетом фактически уплаченных сумм авансовых платежей и уплачивается по месту жительства ИП в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 83, п. п. 3, 6 ст. 227 НК РФ).
Индивидуальный предприниматель - налоговый резидент РФ рассчитывает сумму НДФЛ за год по формуле:

НДФЛ к уплате = (фактическая сумма дохода - фактически понесенные расходы, связанные с извлечением дохода) x 13% - сумма уплаченных авансовых платежей.

Индивидуальный предприниматель - налоговый нерезидент РФ рассчитывает сумму НДФЛ за год по формуле:

НДФЛ к уплате = (фактическая сумма дохода) x 30% - сумма уплаченных авансовых платежей.

Если исчисленная по итогам налогового периода сумма НДФЛ оказалась меньше суммы уплаченных авансовых платежей, то переплата может быть зачтена в счет будущих платежей по налогу или возвращена из бюджета (п. 1 ст. 78 НК РФ). Если разница получилась положительной, индивидуальный предприниматель должен доплатить налог в бюджет.

Пример. Расчет индивидуальным предпринимателем НДФЛ с полученного дохода
Индивидуальный предприниматель - налоговый резидент РФ начал осуществлять предпринимательскую деятельность с 15 января 2019 г. Первый доход получен 18.01.2019. Предполагаемая сумма дохода за период с января 2019 г. по декабрь составляет 650 000 руб. Предполагаемые расходы на ведение бизнеса (профессиональный налоговый вычет) составляют 300 000 руб. Индивидуальный предприниматель должен был представить в налоговый орган декларацию по форме 4-НДФЛ не позднее 26 февраля 2019 г., указав в ней предполагаемую сумму дохода в размере 350 000 руб. (650 000 руб. - 300 000 руб.) (п. п. 5 - 7 ст. 6.1, п. 7 ст. 227 НК РФ, Письмо ФНС России от 26.01.2016 N БС-3-11/211@). Годовая сумма авансовых платежей составляет 45 500 руб. (350 000 руб. x 13%).
Налоговый орган самостоятельно рассчитает авансовые платежи за полугодие, III и IV квартал и направит налоговое уведомление. Индивидуальный предприниматель должен уплатить НДФЛ за полугодие не позднее 15 июля, за III квартал не позднее 15 октября 2019 г., за IV квартал - не позднее 15 января 2020 г. (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
По итогам года ИП самостоятельно рассчитывает НДФЛ исходя из фактических сумм дохода. За 2019 г. НДФЛ уплатить нужно будет не позднее 15 июля 2020 г.
Ситуация 1. Индивидуальный предприниматель по итогам года фактически получил доход в размере 750 000 руб., фактические расходы составили 320 000 руб.
Общая сумма НДФЛ по итогам года равна 10 400 руб. ((750 000 руб. - 320 000 руб.) x 13% - 45 500 руб.).
ИП должен доплатить налог в бюджет в сумме 10 400 руб. не позднее 15 июля 2020 г.
Ситуация 2. Индивидуальный предприниматель по итогам года фактически получил доход в размере 600 000 руб., фактические расходы составили 280 000 руб.
Общая сумма НДФЛ по итогам года равна 0 руб., поскольку разница между исчисленной суммой НДФЛ и уплаченными авансовыми платежами является отрицательной величиной ((600 000 руб. - 280 000 руб.) x 13% - 45 500 руб. = - 3 900 руб.).
Переплата в размере 3 900 руб. может быть зачтена в счет будущих платежей по налогу или возвращена из бюджета.

Суммы полученного дохода и расчет налога к доплате (возврату) индивидуальный предприниматель отражает в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@), которую он обязан представить в налоговый орган по месту налогового учета в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Подготовлено на основе материала
Ю.С. Барыкиной
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
18.02.2019



Вопросы 2019:
Cтраницы 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >> 13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >> 21 >> 22 >> 23 >> 24 >> 25 >> 26 >> 27 >> 28
Реклама:
Счетчики:
Также рекомендуем:
Юридические лица, индивидуальные предприниматели:
Акционерные общества (АО) :
Некоммерческие организации:
Так же вам будет интересна следующая информация: