Гражданское право
в вопросах и ответах.
Дебетовая карта бесплатно, банк не под санкциями
Вопросы и ответы связанные с гражданами (физическими лицами) Страница 16
Cтраницы 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >> 13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >> 21 >> 22 >> 23 >> 24 >> 25 >> 26 >> 27 >> 28
Вопрос: Банк по соглашению об отступном в счет исполнения обязательств по кредитному договору получил от заемщика (физлица) земельный участок. В дальнейшем банк решил продать участок. В каком порядке реализация земельного участка отражается в декларации по налогу на прибыль? Нужно ли заполнять строки 240 - 260 Приложения N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль?

Ответ: Если банк по соглашению об отступном в счет исполнения обязательств по кредитному договору получил от заемщика (физического лица) земельный участок, а в дальнейшем его реализует, то в декларации по налогу на прибыль такую реализацию следует отражать как реализацию прочего имущества. Строки 240 - 260 Приложения N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль заполнению не подлежат.

Обоснование: Организация-продавец, имеющая в собственности земельный участок, может передать покупателю права собственности на этот земельный участок на основании договора купли-продажи (п. 1 ст. 549 Гражданского кодекса РФ).
При этом обязательство продавца передать земельный участок покупателю считается исполненным (если иное не предусмотрено законом или договором) после вручения этого имущества покупателю и подписания сторонами соответствующего документа о передаче (передаточного акта) (п. 1 ст. 556 ГК РФ).
Согласно п. 1 ст. 551 ГК РФ, п. 1 ст. 25 Земельного кодекса РФ переход права собственности к покупателю на земельный участок по договору купли-продажи подлежит государственной регистрации. Следовательно, и право собственности на земельный участок у покупателя также возникает с момента государственной регистрации (п. 1 ст. 131, п. 2 ст. 223 ГК РФ).
Доход от реализации земельного участка признается на дату передачи земельного участка покупателю по передаточному акту (или иному документу о передаче недвижимости) (абз. 2 п. 3 ст. 271 Налогового кодекса РФ).
Согласно п. 8.5 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ (далее - Порядок), по строкам 240 - 260 Приложения N 3 к листу 02 показываются данные по операциям, связанным с реализацией прав на земельные участки, результаты которых учитываются в целях налогообложения в соответствии с п. 5 ст. 264.1 НК РФ. Указанная норма распространяется на налогоплательщиков, которые заключили договоры о приобретении земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках, в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2011 г. (п. 1 ст. 264.1 НК РФ, п. п. 4, 5 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации").
Учитывая то обстоятельство, что право на земельный участок передано банку физическим лицом в качестве отступного в счет исполнения обязательств по кредитному договору, положения п. 5 ст. 264.1 НК РФ не распространяются на описанную ситуацию. Следовательно, для целей налогообложения прибыли продажу земельного участка, который ранее был получен в качестве отступного в счет исполнения обязательств по кредитному договору, следует расценивать как реализацию прочего имущества.
При реализации земельного участка на дату признания дохода от реализации продавец имеет право уменьшить его на стоимость приобретения земельного участка (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). В данной ситуации, по нашему мнению, такими расходами является стоимость земельного участка по соглашению об отступном.
В декларации по налогу на прибыль выручка от продажи такого земельного участка отражается в Приложении N 1 к листу 02 по строке 010 "Выручка от реализации - всего", в том числе "Выручка от реализации прочего имущества" по строке 014, которая, в свою очередь, является одной из составляющих показателей по строке 040 "Итого сумма доходов от реализации" (п. 6.1 разд. VI Порядка). Далее показатели строки 040 "Итого сумма доходов от реализации" Приложения N 1 к листу 02 отражаются по строке 010 "Доходы от реализации" листа 02, а показатели этой строки учитываются при отражении показателей по строкам 060, 100, 120, 180 - 200 (п. п. 5.2, 5.5, 5.7 Порядка).
Расходы, связанные с реализацией такого земельного участка, отражаются в Приложении N 2 к листу 02 в строке 060 "Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией", которая, в свою очередь, является одной из составляющих показателей по строке 130 "Итого признанных расходов" (п. 7.1 разд. VII Порядка). Далее показатели этой строки отражаются по строке 030 "Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации" листа 02 и также участвуют при формировании показателей по строкам 060, 100, 120, 180 - 200 листа 02.

О.А.Нуянзина
Первый Дом Консалтинга "Что делать Консалт"
Региональный информационный центр

17.07.2015



Безымянная страница
Вопросы 2021:
Вопросы 2019:
Реклама:
Дебетовая карта бесплатно, банк не под санкциями
Счетчики:
Также рекомендуем:
Вопросы гражданского права:
Юридические лица, индивидуальные предприниматели:
Акционерные общества (АО) :
Некоммерческие организации:
Так же вам будет интересна следующая информация: