Вопрос: Организация для приобретения земельного участка заключает с учредителем - физическим лицом договор займа на необходимую сумму под 30% годовых (2,5% ежемесячно). Проценты будут уплачиваться ежемесячно, а сумма основного долга будет возвращена частями через год. Возможен ли заем на таких условиях? Как исчислять НДФЛ организации с доходов учредителя (в виде процентов) как налогового агента?
Ответ: Заем на указанных в вопросе условиях между организацией и физическим лицом - учредителем возможен, стороны вправе устанавливать самостоятельно, что проценты будут уплачиваться ежемесячно, а сумма основного долга будет возвращена частями через год. Организация обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с доходов в виде процентов по займу по ставке 13% в порядке, предусмотренном ст. 226 Налогового кодекса РФ.
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
Согласно п. 1 ст. 810, п. 1 ст. 809 ГК РФ заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа. Если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.
Таким образом, заем на указанных в вопросе условиях возможен, так как подобные условия стороны вправе устанавливать самостоятельно.
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил рассматриваемые доходы в виде процентов по договору займа, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка в отношении рассматриваемых доходов устанавливается в размере 13%.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислить ее не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
П.С.Долгополов
Юридическая компания "Юново"
11.09.2015
