На лицевых счетах компании А после присоединения к ней организации Б отражена задолженность последней по штрафным санкциям по НДС. В связи с тем, что срок исковой давности по ним прошел, взыскать их не представляется возможным. Общество обратилось в налоговый орган с просьбой внести в карточки лицевых счетов сторнирующие записи, однако получило отказ. Можно ли принудить инспекторов к этому через суд?

Налоговики могут обратиться в суд с иском о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 НК РФ, с физического лица, не являющегося предпринимателем, - в соответствии со статьей 48 НК РФ (п. 1 ст. 115 НК РФ). Исковое заявление в случаях, предусмотренных подпунктами 1-3 пункта 2 статьи 45 НК РФ, инспекторы должны подать в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи иска может быть восстановлен судом.
Задолженность по штрафам, числящаяся за отдельными плательщиками налогов и сборов, а также налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной (п. 1 и 2 ст. 59 НК РФ). Такой долг по федеральным налогам и сборам списывает Правительство РФ, по региональным и местным - исполнительные органы власти субъектов РФ и местные администрации.
Президиум ВАС РФ в постановлении от 11.05.2005 г. N 16507/04 подчеркнул, что инспекторы не могут произвольно, исходя из собственного усмотрения, признавать долги по налогам нереальными к взысканию и списывать их. Поэтому в рассматриваемом случае у налогового органа не было оснований удовлетворять заявление общества об исключении из лицевого счета компании сумм недоимки и задолженности по пеням, а у судов - понуждать инспекторов принять решение об их списании.

Судебно-арбитражная практика
После истечения предусмотренных статьей 115 НК РФ сроков давности взыскания фискальных санкций у налогового органа не возникает правовых оснований для признания сумм штрафов безнадежными и исключения их из лицевых счетов налогоплательщика (постановления ФАС СЗО от 26.09.2008 г. N А13-1061/2008, ФАС СЗО от 23.05.2007 г. N А05-10756/2006, Девятого Арбитражного Апелляционного суда от 16.06.2006 г. N 09АП-3978/06-АК, ФАС ПО от 30.11.2004 г. N А55-5903/2004-51).
Однако существует и противоположное мнение арбитражных судов: если инспекторы пропустили срок для взыскания штрафа, его следует исключить из задолженности налогоплательщика. В то же время отражение в лицевом счете налогоплательщика сведений о налоговых платежах, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам само по себе не нарушает его прав и законных интересов.

Судебно-арбитражная практика
Действия налогового органа, связанные с использованием сведений, содержащихся в лицевых счетах, которые налогоплательщик считает недостоверными, могут быть им оспорены в порядке, установленном нормами НК РФ и АПК РФ (постановление ФАС ЗСО от 05.12.2007 г. N А81-995/2007).

Наличие или отсутствие у организации задолженности по налогам и сборам перед бюджетом является одним из критериев успешности ее деятельности, добросовестности и финансовой стабильности. Указание (без правовых оснований) штрафа в справке в качестве задолженности создает компании препятствия в сфере предпринимательской деятельности.

Судебно-арбитражная практика
ФАС СКО в постановлении от 17.12.2007 г. N Ф08-8232/07-3073А признал незаконными действия налогового органа, выдавшего компании справку о состоянии ее расчетов по налогам и сборам, в которой неправомерно в качестве задолженности выделена сумма штрафа, взыскать который невозможно в связи с истечением срока, установленного статьей 115 НК РФ.

Таким образом, арбитры не едины в своем мнении относительно рассматриваемой ситуации. Следовательно, у предприятий есть шанс при поддержке суда добиться внесения инспекторами соответствующей записи в карточки лицевых счетов.

Ю. Лермонтов,
консультант Минфина России

1 марта 2009 г.

Налоговый учет для бухгалтера", N 3, март 2009 г.


Copyright 2010 Гражданское право в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Консультации юристов:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос на страницах сайта, у вас есть возможность задать его юристам бесплатно.

Вопросы гражданского права:
Юридические лица, ИП:
Акционерные общества (АО) :
Некоммерческие организации:
Так же вам будет интересна следующая информация:

а также читайте об этом:


Также можете почитать о:
Гражданское право в вопросах и ответах.
                                                                    Главная                  о проекте...                связь               добавить сайт в закладки >>
Исчисление сроков, исковая давность
Страница >> 1 >> 2 >>