Предприниматель осуществляет деятельность по розничной продаже различного программного обеспечения, по установке проданных программных продуктов. Подлежит ли деятельность обложению ЕНВД?

Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
При этом данная система налогообложения может применяться в отношении, в частности, оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению 0К 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (далее - 0КУН). Под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные 0КУН (за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов) по коду 010000 "Бытовые услуги" (ст. 346.27 НК РФ).
Поскольку услуги по установке программного обеспечения указаны в разделе 804000 ОКУН "Услуги по работе на вычислительной технике и связанное с этим обслуживание" и не относятся к бытовым услугам, то предпринимательская деятельность по установке и обслуживанию программного обеспечения, а также по обучению пользователей не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД и должна облагаться налогами в соответствии с иными режимами налогообложения.
Что касается розничной торговли электронными носителями программного обеспечения для ЭВМ, баз данных и другой информации, то для целей налогообложения различают понятия "программа для ЭВМ" как объект имущественных прав и "экземпляр программы для ЭВМ" как товар. Товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (ст. 38 НК РФ). При этом под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.
Таким образом, разработанная программная продукция в соответствии с заключенным лицензионным договором о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности является объектом имущественных прав и для целей налогообложения реализация указанной продукции не относится к розничной торговле. В этом случае указанная деятельность должна облагаться налогами в рамках общего режима или в соответствии с упрощенной системой налогообложения.
Для целей налогообложения тиражированные лицензионные "экземпляры программы для ЭВМ" в электронном виде являются товаром и розничная реализация этих программных продуктов через торговую сеть с передачей неисключительных прав от продавца покупателю (потребителю) может быть отнесена к розничной торговле. При этом в соответствии со ст. 346.27 НК РФ к розничной торговле не относится реализация продукции собственного производства.
Таким образом, предпринимательская деятельность по реализации электронных носителей информации может быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД в случае обязательного соблюдения условий, предъявляемых гл. 26.3 НК РФ.

Т.М. Замятина,
главный специалист - эксперт Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России

1 июня 2009 г.

"Налоговый вестник", N 6, июнь 2009 г.


Copyright 2010 Гражданское право в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Консультации юристов:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос на страницах сайта, у вас есть возможность задать его юристам бесплатно.

Вопросы гражданского права:
Юридические лица, ИП:
Акционерные общества (АО) :
Некоммерческие организации:
Так же вам будет интересна следующая информация:

а также читайте об этом:


Также можете почитать о:
Гражданское право в вопросах и ответах.
                                                                    Главная                  о проекте...                связь               добавить сайт в закладки >>
Объекты гражданских прав
Страница >> 1 >> 2 >>