Каков порядок уплаты единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование общественными организациями инвалидов? Предусмотрены ли действующим законодательством какие-либо льготы по уплате ЕСН и поименованных взносов указанными организациями?

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации (с изменениями и дополнениями, далее - Кодекс) от уплаты единого социального налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков - работодателей - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо - общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения;
В соответствии со статьей 33 Федерального закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" общественными организациями инвалидов признаются организации, созданные инвалидами и лицами, представляющими их интересы, в целях защиты прав и законных интересов инвалидов, обеспечения им равных с другими гражданами возможностей, решения задач общественной интеграции инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители (один из родителей, усыновителей, опекун или попечитель) составляют не менее 80 процентов, а также союзы (ассоциации) указанных организаций.
Для получения льготы общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, и их структурные подразделения должны документально подтвердить, что среди членов этих организаций инвалиды и их законные представители, составляют не менее 80 процентов.
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;
- учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям - инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.
Льготы по уплате налога предоставляются учреждениям, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов на основании учредительных документов (решение учредителя о создании организации, устав, положение), в которых должны содержаться сведения о собственнике имущества данной организации (реестра акционеров), при наличии в учредительных документах организации записи о том, что они созданы для достижения образовательных, культурных, лечебно- оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей да также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям.
При этом необходимо учитывать, что указанные льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.
Налоговые льготы, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 239 Кодекса распространяется на организации, производящие выплаты физическим лицам, заключившим с указанными организациями как трудовые, так и гражданско-правовые, а также авторские договоры, следовательно, на вознаграждения, выплачиваемые общественными организациями инвалидов в пользу физических лиц как по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, так и по авторским договорам единый социальный налог также не начисляется.
Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закона N 167-ФЗ) установлены основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования.
Пунктом 2 статьи 10 Закона N 167-ФЗ определено, что объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 Кодекса. Однако Закон N 167-ФЗ не устанавливает льгот по уплате страховых взносов, а также не содержит отсылочных норм на положения статьи 239 Кодекса, устанавливающие налоговые льготы по единому социальному налогу.
Таким образом, при определении базы для начисления страховых взносов положения статьи 239 Кодекса не учитываются, так как страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не являются составной частью единого социального налога, относятся к обязательным платежам и подлежат уплате в порядке, установленном Законом N 167-ФЗ.
Что касается вопроса освобождения общественных организаций инвалидов от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, то пунктом 2 статьи 7 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ установлено, что право на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации реализуется в случае уплаты страховых взносов.
Персональным целевым назначением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.
Таким образом, в случае освобождения вышеназванных категорий организаций от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование застрахованные лица, работающие в указанных организациях, будут лишены права на обязательное пенсионное страхование за счет средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации, что потребует рассмотрения вопроса о государственных гарантиях пенсионного обеспечения инвалидов.
Изменение действующего порядка уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование общественными организациями инвалидов возможно только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в законодательном порядке.

Т.А. Захарова,
советник государственной службы РФ 3 класса

15 июня 2007 г.

"Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", N 12, июнь 2007 г.


Copyright 2010 Гражданское право в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Консультации юристов:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос на страницах сайта, у вас есть возможность задать его юристам бесплатно.

Вопросы гражданского права:
Юридические лица, ИП:
Акционерные общества (АО) :
Некоммерческие организации:
Так же вам будет интересна следующая информация:

а также читайте об этом:


Также можете почитать о:
Гражданское право в вопросах и ответах.
                                                                    Главная                  о проекте...                связь               добавить сайт в закладки >>
Общественные и религиозные организации (объединения)
Страница >> 1 >>