В форме декларации по налогу на прибыль организаций и согласно п. 11.2 Порядка ее заполнения, утвержденного Приказом Минфина России N 24н от 07.02.2006 г., по строке 150 Раздела А Листа 03 расчета отражается сумма налога, исчисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) периоды по конкретному распределению.
Обществом были начислены дивиденды за 2004, 2005 и 2006 года всем учредителям Общества, но за данные периоды не выплачены одному из участников. В 2008 году по Решению арбитражного суда дивиденды были выплачены: в феврале 2008 года - за 2004 год, в июле 2008 года - за 2005 год и в сентябре 2008 года - за 2006 год. В декларации по налогу на прибыль организаций за 2008 год выплаты дивидендов отражены в трех дополнительных Листах 03, за каждый год соответственно.
Просим Вас разъяснить, каким образом заполнить и отразить сумму налога на дивиденды в декларации по налогу на прибыль за 2008 год по строке 150, 160 Раздела А Листа 03 в данной ситуации?

Согласно пункту 11.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утвержденного Приказом Минфина России от 05.05.2008 г. N 54н (далее - Порядок), Лист 03 заполняется применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия. Если выплаты по результатам нескольких решений осуществляются в текущем периоде, то предоставляют несколько Листов 03.
Устно было уточнено, что дивиденды за 2004, 2005 и 2006 года начислялись на основании отдельных решений общего собрания участников общества по итогам каждого из указанных периодов. Учитывая изложенное, считаем правомерным вывод Общества о необходимости заполнения трех Листов 03 Декларации по налогу на прибыль в отношении каждого решения о распределении прибыли (отдельно по дивидендам за 2004, 2005 и 2006 года)*(1).
Что касается порядка заполнения строк 150 и 160 Листа 03 Декларации, то в пункте 11.2 Порядка по строке 150 расчета отражается сумма налога на прибыль, исчисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) периоды по конкретному распределению. По строке 160 расчета отражается сумма налога на прибыль, начисленная с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по конкретному распределению.
При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) уплата налога на прибыль отражается по строкам 040 подраздела 1.3 Раздела 1 Декларации. При этом срок указывается налогоплательщиком исходя из даты выплаты дивидендов согласно пункту 4 статьи 287 НК РФ.
Применительно к ситуации, приведенной в запросе, считаем, что по строке 150 каждого Листа 03 Декларации, подаваемой по итогам 2008 года, следует указать суммы дивидендов, выплаченных по соответствующему решению общего собрания участников. При этом в расчет берутся как суммы, выплаченные в предыдущие годы, так и суммы, выплаченные в году, за который подается декларация.
По строке 160 в Листах 03 Декларации за 2008 год, по нашему мнению, следует поставить прочерки, поскольку в последнем квартале (месяце) 2008 года Общество не выплачивало дивидендов.

Вывод:
По строке 150 каждого Листа 03 Декларации, подаваемой по итогам 2008 года, следует указать суммы дивидендов, выплаченных по соответствующему решению общего собрания участников. При этом в расчет берутся как суммы, выплаченные в предыдущие годы, так и суммы, выплаченные в году, за который подается декларация.
По строке 160 в Листах 03 Декларации за 2008 год, по нашему мнению, следует поставить прочерки, поскольку в последнем квартале (месяце) 2008 года Общество не выплачивало дивидендов в соответствии с указанными в запросе решениями общего собрания участников.

15 мая 2009 г.

ООО "Аудит-новые технологии", май 2009 г.

-------------------------------------------------------------------------
*(1) Согласно пункту 1 статьи 289 НК РФ налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты в порядке, определенном статьей 289 НК РФ.


Copyright 2010 Гражданское право в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Консультации юристов:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос на страницах сайта, у вас есть возможность задать его юристам бесплатно.

Вопросы гражданского права:
Юридические лица, ИП:
Акционерные общества (АО) :
Некоммерческие организации:
Так же вам будет интересна следующая информация:

а также читайте об этом:


Также можете почитать о:
Гражданское право в вопросах и ответах.
                                                                    Главная                  о проекте...                связь               добавить сайт в закладки >>
Дивиденды акционерного общества
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >>