Каков налоговый период, сроки уплаты налога на прибыль и его ставки?

Налоговым периодом по налогу признается календарный год, отчетными периодами - квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года (ст. 285 НК РФ).
В отношении иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, п. 3 ст. 286 НК РФ определено, что они уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 287 и 289 НК РФ).
Квартальные авансовые платежи необходимо перечислить в соответствующий бюджет не позднее 28 календарных дней со дня окончания истекшего отчетного периода (абзац второй п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).
Налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, даты и нормативные основания их установления представим в виде таблиц 1-4.

Таблица 1

Общая налоговая ставка по налогу на прибыль организаций

----------------------T------------------------------T-------------------------------------¬
¦  Срок, с которого   ¦   Размер налоговой ставки    ¦              Основание              ¦
¦ действует налоговая ¦                              ¦                                     ¦
¦       ставка        ¦                              ¦                                     ¦
+---------------------+------------------------------+-------------------------------------+
¦С 01.01.2009         ¦20%                           ¦Пункт 1 ст. 284 НК РФ, подп. "а" п.  ¦
¦                     ¦Из которых:                   ¦23 ст. 2 Федерального закона от      ¦
¦                     ¦- в федеральный бюджет        ¦26.11.2008 N 224-ФЗ, ст. 1           ¦
¦                     ¦зачисляется 2%;               ¦Федерального закона от 30.12.2008 N  ¦
¦                     ¦- в бюджеты субъектов         ¦305-Ф3                               ¦
¦                     ¦Российской Федерации          ¦                                     ¦
¦                     ¦зачисляется 18%*              ¦                                     ¦
+---------------------+------------------------------+-------------------------------------+
¦С       01.01.2005 до¦24%                           ¦Пункт 1 ст. 284 НК РФ, подп. "а" п. 3¦
¦01.01.2009           ¦Из которых:                   ¦ст. 2 Федерального закона от         ¦
¦                     ¦- в федеральный бюджет        ¦29.07.2004 N 95-ФЗ                   ¦
¦                     ¦зачисляется б,5%;             ¦                                     ¦
¦                     ¦- в бюджеты субъектов         ¦                                     ¦
¦                     ¦Российской Федерации          ¦                                     ¦
¦                     ¦зачисляется 17,57%*           ¦                                     ¦
+---------------------+------------------------------+-------------------------------------+
¦* Законами субъектов  Российской  Федерации  налоговая  ставка  может  быть   понижена для¦
¦отдельных категорий налогоплательщиков.                                                   ¦
L-------------------------------------------------------------------------------------------

Таблица 2

Налоговые ставки, применяемые к налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств*

-----------------T----------------------------T------------------T-------------------------¬
¦Срок, с которого¦        Виды доходов        ¦  Размер ставки   ¦        Основание        ¦
¦   действует    ¦                            ¦                  ¦                         ¦
¦налоговая ставка¦                            ¦                  ¦                         ¦
+----------------+----------------------------+------------------+-------------------------+
¦С 01.01.2006    ¦Доход в виде процентов по   ¦        0%        ¦Подпункт 3 п. 4  ст.  284¦
¦                ¦государственным и           ¦                  ¦НК РФ                    ¦
¦                ¦муниципальным облигациям,   ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦эмитированным до 20.01.1997 ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦включительно                ¦                  ¦                         ¦
¦                +----------------------------+------------------+-------------------------+
¦                ¦Доход в виде процентов по   ¦        0%        ¦Подпункт 3 п. 4  ст.  284¦
¦                ¦облигациям государственного ¦                  ¦НК РФ                    ¦
¦                ¦валютного облигационного    ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦займа 1999 года,            ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦эмитированным при           ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦осуществлении новации       ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦облигаций внутреннего       ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦государственного валютного  ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦займа серии III,            ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦эмитированных в целях       ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦обеспечения условий,        ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦необходимых для             ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦урегулирования внутреннего  ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦валютного долга бывшего     ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦Союза ССР и внутреннего и   ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦внешнего валютного долга    ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦Российской Федерации        ¦                  ¦                         ¦
¦                +----------------------------+------------------+-------------------------+
¦                ¦Доходы в виде процентов по  ¦        9%        ¦Подпункт 2 п. 4  ст.  284¦
¦                ¦муниципальным ценным        ¦                  ¦НК РФ                    ¦
¦                ¦бумагам, эмитированным на   ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦срок не менее трех лет до   ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦01.01.2007                  ¦                  ¦                         ¦
¦                +----------------------------+------------------+-------------------------+
¦                ¦Доходы в виде процентов по  ¦        9%        ¦Подпункт 2 п. 4  ст.  284¦
¦                ¦облигациям с ипотечным      ¦                  ¦НК РФ                    ¦
¦                ¦покрытием, эмитированным до ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦01.01.2007                  ¦                  ¦                         ¦
¦                +----------------------------+------------------+-------------------------+
¦                ¦Доходы учредителей          ¦        9%        ¦Подпункт 2 п. 4  ст.  284¦
¦                ¦доверительного управления   ¦                  ¦НК РФ                    ¦
¦                ¦ипотечным покрытием,        ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦полученные на основании     ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦приобретения ипотечных      ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦сертификатов участия,       ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦выданных управляющим        ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦ипотечным покрытием до      ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦01.01.2007                  ¦                  ¦                         ¦
¦                +----------------------------+------------------+-------------------------+
¦                ¦Доход в виде процентов по   ¦       15%        ¦Подпункт 1 п. 4  ст.  284¦
¦                ¦государственным и           ¦                  ¦НК РФ                    ¦
¦                ¦муниципальным ценным бумагам¦                  ¦                         ¦
¦                ¦(кроме ценных бумаг,        ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦указанных выше, и           ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦процентного дохода,         ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦полученного российскими     ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦организациями по            ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦государственным и           ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦муниципальным ценным        ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦бумагам, размещаемым за     ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦пределами России, за        ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦исключением процентного     ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦дохода, полученного         ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦первичными владельцами      ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦государственных ценных бумаг¦                  ¦                         ¦
¦                ¦Российской Федерации,       ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦которые были получены ими в ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦обмен на государственные    ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦краткосрочные бескупонные   ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦облигации в порядке,        ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦установленном Правительством¦                  ¦                         ¦
¦                ¦РФ), условиями выпуска и    ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦обращения которых           ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦предусмотрено получение     ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦дохода в виде процентов     ¦                  ¦                         ¦
¦                +----------------------------+------------------+-------------------------+
¦                ¦Доходы в виде процентов по  ¦       15%        ¦Подпункт 1 п. 4  ст.  284¦
¦                ¦облигациям с ипотечным      ¦                  ¦НК РФ                    ¦
¦                ¦покрытием, эмитированным    ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦после 01.01.2007            ¦                  ¦                         ¦
¦                +----------------------------+------------------+-------------------------+
¦                ¦Доходы учредителей          ¦       15%        ¦Подпункт 1 п. 4  ст.  284¦
¦                ¦доверительного управления   ¦                  ¦НК РФ                    ¦
¦                ¦ипотечным покрытием,        ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦полученные на основании     ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦приобретения ипотечных      ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦сертификатов участия,       ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦выданных управляющим        ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦ипотечным покрытием после   ¦                  ¦                         ¦
¦                ¦01.01.2007                  ¦                  ¦                         ¦
+----------------+----------------------------+------------------+-------------------------+
¦* На основании п. 6 ст. 284  НК  РФ  сумма  налога,  исчисленная  по  указанным  налоговым¦
¦ставкам, подлежит зачислению в федеральный бюджет.                                        ¦
L-------------------------------------------------------------------------------------------

Таблица 3

Налоговые ставки, применяемые к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов*

--------------T--------------------------------------T------------T------------------------¬
¦   Срок, с   ¦ Доходы, полученные в виде дивидендов ¦   Размер   ¦       Основание        ¦
¦  которого   ¦                                      ¦   ставки   ¦                        ¦
¦  действует  ¦                                      ¦            ¦                        ¦
¦  налоговая  ¦                                      ¦            ¦                        ¦
¦   ставка    ¦                                      ¦            ¦                        ¦
+-------------+--------------------------------------+------------+------------------------+
¦С 01.01.2008 ¦От российских и иностранных           ¦     0%     ¦Подпункт 1 п. 3 ст.  284¦
¦             ¦организаций российскими организациями ¦            ¦НК РФ                   ¦
¦             ¦при условии, что на день принятия     ¦            ¦                        ¦
¦             ¦решения о выплате дивидендов          ¦            ¦                        ¦
¦             ¦получающая дивиденды организация в    ¦            ¦                        ¦
¦             ¦течение не менее 365 календарных дней ¦            ¦                        ¦
¦             ¦непрерывно владеет на праве           ¦            ¦                        ¦
¦             ¦собственности не менее чем 50% вкладов¦            ¦                        ¦
¦             ¦(долей) в уставном (складочном)       ¦            ¦                        ¦
¦             ¦капитале (фонде) выплачивающей        ¦            ¦                        ¦
¦             ¦дивиденды организации или             ¦            ¦                        ¦
¦             ¦депозитарными расписками, дающими     ¦            ¦                        ¦
¦             ¦право на получение дивидендов, в      ¦            ¦                        ¦
¦             ¦сумме, соответствующей не менее 50%   ¦            ¦                        ¦
¦             ¦общей суммы выплачиваемых организацией¦            ¦                        ¦
¦             ¦дивидендов и при условии, что         ¦            ¦                        ¦
¦             ¦стоимость приобретения и (или)        ¦            ¦                        ¦
¦             ¦получения в соответствии с российским ¦            ¦                        ¦
¦             ¦законодательством в собственность     ¦            ¦                        ¦
¦             ¦вклада (доли) в уставном (складочном) ¦            ¦                        ¦
¦             ¦капитале (фонде) выплачивающей        ¦            ¦                        ¦
¦             ¦дивиденды организации или депозитарных¦            ¦                        ¦
¦             ¦расписок, дающих право на получение   ¦            ¦                        ¦
¦             ¦дивидендов, превышает 500 млн руб.    ¦            ¦                        ¦
+-------------+--------------------------------------+------------+------------------------+
¦             ¦От российских и иностранных           ¦     9%     ¦Подпункт 2 п. 3 ст.  284¦
¦             ¦организаций российскими организациями,¦            ¦НК РФ                   ¦
¦             ¦не указанными выше                    ¦            ¦                        ¦
+-------------+--------------------------------------+------------+------------------------+
¦             ¦От российских организаций иностранными¦    15%     ¦Подпункт 3 п. 3 ст.  284¦
¦             ¦организациями                         ¦            ¦НК РФ                   ¦
+-------------+--------------------------------------+------------+------------------------+
¦* На основании п. 6 ст. 284  НК  РФ  сумма  налога,  исчисленная  по  указанным  налоговым¦
¦ставкам, подлежит зачислению в федеральный бюджет.                                        ¦
L-------------------------------------------------------------------------------------------

Таблица 4

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство*

---------------T-----------------------------------T------------T--------------------------¬
¦   Срок, с    ¦           Виды доходов            ¦   Размер   ¦        Основание         ¦
¦   которого   ¦                                   ¦   ставки   ¦                          ¦
¦  действует   ¦                                   ¦            ¦                          ¦
¦  налоговая   ¦                                   ¦            ¦                          ¦
¦    ставка    ¦                                   ¦            ¦                          ¦
+--------------+-----------------------------------+------------+--------------------------+
¦С 01.01.2002  ¦От использования, содержания или   ¦    10%     ¦Подпункт 2 п. 2 ст. 284 НК¦
¦              ¦сдачи в аренду (фрахта) судов,     ¦            ¦РФ                        ¦
¦              ¦самолетов или других подвижных     ¦            ¦                          ¦
¦              ¦транспортных средств или           ¦            ¦                          ¦
¦              ¦контейнеров (включая трейлеры и    ¦            ¦                          ¦
¦              ¦вспомогательное оборудование,      ¦            ¦                          ¦
¦              ¦необходимое для транспортировки) в ¦            ¦                          ¦
¦              ¦связи с осуществлением             ¦            ¦                          ¦
¦              ¦международных перевозок            ¦            ¦                          ¦
+--------------+-----------------------------------+------------+--------------------------+
¦              ¦Все другие виды доходов, подлежащие¦    20%     ¦Подпункт 1 п. 2 ст. 284 НК¦
¦              ¦налогообложению (за исключением    ¦            ¦РФ                        ¦
¦              ¦указанных в п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ)¦            ¦                          ¦
+--------------+-----------------------------------+------------+--------------------------+
¦* На основании п. 6 ст. 284  НК  РФ  сумма  налога,  исчисленная  по  указанным  налоговым¦
¦ставкам, подлежит зачислению в федеральный бюджет.                                        ¦
L-------------------------------------------------------------------------------------------

О.Ю. Андреева,
референт государственной
гражданской службы 1 класса

1 июля 2009 г.

"Налоговый вестник", N 7, июль 2009 г.


Copyright 2010 Гражданское право в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Консультации юристов:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос на страницах сайта, у вас есть возможность задать его юристам бесплатно.

Вопросы гражданского права:
Юридические лица, ИП:
Акционерные общества (АО) :
Некоммерческие организации:
Так же вам будет интересна следующая информация:

а также читайте об этом:


Также можете почитать о:
Гражданское право в вопросах и ответах.
                                                                    Главная                  о проекте...                связь               добавить сайт в закладки >>
Дивиденды акционерного общества
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >>