В соответствии с пунктами 8.5, 8.7.1 Положения банка России от 26.03.2004 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее - Положение Банка России от 26.03.2004 N 254-П), принятое кредитной организацией решение о списании нереальной для взыскания ссуды в размере, превышающем 1% от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, должно подтверждаться актами уполномоченных государственных органов, доказывающими невозможность взыскания ссуды - судебными актами, актами судебных приставов-исполнителей и иных лиц, обладающих равными полномочиями, актами органов государственной регистрации, а также иными актами.
Просим разъяснить:
1) является ли решение арбитражного суда о признании заемщика несостоятельным (банкротом) и об открытии в отношении него конкурсного производства сроком на 12 месяцев актом уполномоченного государственного органа, достаточным для принятия банком решения о признании нереальной для взыскания и списании с баланса банка ссуды в размере, превышающем 1% от величины собственных средств (капитала) банка, за счет сформированного под нее резерва, если:
- длительность просроченной задолженности по основному долгу и процентам составляет свыше одного года;
- в отношении данной ссуды банком предприняты необходимые юридические и фактические действия по ее взысканию, а именно: получено вступившее в законную силу судебное решение о взыскании кредиторской задолженности по кредитному договору, исполнительные листы переданы в службу судебных приставов, но исполнительное производство прекращено, ввиду того что в отношении заемщика введена процедура конкурсного производства, исполнительные документы из службы судебных приставов направлены конкурсному управляющему, требования банка к заемщику на основании определения арбитражного суда включены в третью очередь реестра требований кредиторов;
- проведение дальнейших действий по взысканию ссуды либо по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, практически невозможно и приведет к издержкам, которые будут выше ожидаемого результата, так как банк полагает, что в связи со значительным количеством кредиторов, в том числе по заработной плате, по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды практическое взыскание кредиторской задолженности с заемщика нереально;
2) можно ли считать упомянутое выше решение арбитражного суда основанием для прекращения начисления дохода в виде процентов по кредитному договору?

В соответствии с требованиями пункта 8.2 Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П кредитная организация имеет право списывать с баланса нереальные для взыскания ссуды за счет сформированных резервов по соответствующим ссудам.
Согласно требованиям пункта 8.7.1 Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П принятое кредитной организацией решение о списании нереальной для взыскания ссуды в размере, превышающем 1% от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, должно подтверждаться следующими актами уполномоченных государственных органов - судебными актами, актами судебных приставов-исполнителей и иных лиц, обладающих равными полномочиями, актами органов государственной регистрации, а также иными актами, доказывающими невозможность взыскания ссуды, если отсутствие необходимости подтверждения указанными актами не предусмотрено специальным решением уполномоченного органа управления кредитной организации (Письмо Минфина РФ от 25.04.2006 N 03-03-04/2/120).
Процедуры принятия и исполнения решений по списанию с баланса нереальных для взыскания ссуд, включая указания на документы и(или) акты уполномоченных государственных органов, необходимые и достаточные для принятия решения о списании ссуды с баланса, должны быть отражены в принятых уполномоченным органом управления внутренних распорядительных документах банка.
Критерии признания ссудной задолженности безнадежной для взыскания определены статьей 266 НК РФ. Так, в соответствии с данной статьей безнадежными долгами (долгами, нереальными для взыскания) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Следует обратить внимание на то, что соблюдение данных критериев необходимо для признания ссудной задолженности невозможной для взыскания в целях налогообложения, в целях же бухгалтерского учета соблюдение вышеописанных принципов не является обязательным.
По нашему мнению, на основании решения арбитражного суда о признании заемщика несостоятельным (банкротом) и открытии в отношении него конкурсного производства, доказывающего невозможность взыскания ссуды, Правление банка может принять решение о списании в бухгалтерском учете с баланса банка ссуды, невозможной для взыскания, за счет сформированного 100%-ного резерва. Кроме того, данное решение арбитражного суда дает право банку прекратить начисление процентов по кредитному договору.

С.Б. Тинкельман,
заместитель директора департамента аудиторских
услуг по работе с кредитными организациями и
финансовыми институтами ЗАО
"Аудиторско-консультационная группа
"Развитие бизнес-систем",
член Комитета по международным стандартам
финансовой отчетности ИПБ России

1 сентября 2008 г.

"Регламентация банковских операций. Документы и комментарии", N 5, сентябрь-октябрь 2008 г.


Copyright 2010 Гражданское право в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Консультации юристов:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос на страницах сайта, у вас есть возможность задать его юристам бесплатно.

Вопросы гражданского права:
Юридические лица, ИП:
Акционерные общества (АО) :
Некоммерческие организации:
Так же вам будет интересна следующая информация:

а также читайте об этом:


Также можете почитать о:
Гражданское право в вопросах и ответах.
                                                                    Главная                  о проекте...                связь               добавить сайт в закладки >>
Несостоятельность (банкротство)
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >>