Изменения*(1) в Налоговый кодекс РФ

Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ (далее - Закон) внесены существенные изменения в Налоговый кодекс РФ. Многие из них можно назвать экстренными антикризисными мерами в пользу налогоплательщиков. Многие поправки улучшают налоговое администрирование. Но есть и отдельные изменения, ухудшающие положение налогоплательщиков.

-----------------------T-----------------------------------------------------------------------------------------------T-------------------------¬
¦Изменяемая норма НК РФ¦                                        Содержание нормы                                       ¦Дата вступления изменения¦
¦                      +-----------------------------------------------T-----------------------------------------------+в  силу   и   особенности¦
¦                      ¦          до вступления Закона в силу          ¦         после вступления Закона в силу        ¦применения               ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦          1           ¦                        2                      ¦              3                                ¦            4            ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени                                                                                   ¦
+----------------------T-----------------------------------------------T-----------------------------------------------T-------------------------+
¦П. 1   ст. 5   НК   РФ¦                                               ¦"Акты  законодательства  о  налогах  и  сборах,¦С  1   января   2009   г.¦
¦дополнен новым абзацем¦                                               ¦указанные в пунктах 3 и 4 ст. 5  НК  РФ,  могут¦Распространяется       на¦
¦                      ¦                                               ¦вступать  в  силу  со   дня   их   официального¦правоотношения, возникшие¦
¦                      ¦                                               ¦опубликования, если прямо предусматривают это".¦с 1 октября 2008 г.      ¦
¦                      ¦                                               ¦Речь идет об актах:                            ¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦- устраняющих или смягчающих ответственность за¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦налоговые   нарушения   либо    устанавливающих¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦дополнительные     гарантии     защиты     прав¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦плательщиков   налогов   (сборов),    налоговых¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦агентов, их представителей;                    ¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦- отменяющих налоги и  (или)  сборы,  снижающих¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦размеры   ставок,    устраняющих    обязанности¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦вышеуказанных лиц или иным  образом  улучшающих¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦их положение.                                  ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Исчисление обязанности по уплате налогов и сборов                                                                                               ¦
+----------------------T-----------------------------------------------T-----------------------------------------------T-------------------------+
¦Абзац   третий    п. 1¦"В  случае  невозможности  определения  периода¦"Налогоплательщик  вправе  провести  перерасчет¦С 1 января 2010 г.       ¦
¦ст. 54 НК РФ  дополнен¦совершения   ошибок   (искажений)    перерасчет¦налоговой базы  и  суммы  налога  за  налоговый¦                         ¦
¦новым предложением    ¦налоговой базы и суммы налога  производится  за¦(отчетный) период, в  котором  выявлены  ошибки¦                         ¦
¦                      ¦налоговый (отчетный) период, в котором выявлены¦(искажения), относящиеся  к  прошлым  налоговым¦                         ¦
¦                      ¦ошибки (искажения)".                           ¦(отчетным) периодам, также  и  в  тех  случаях,¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦когда допущенные ошибки (искажения)  привели  к¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦излишней уплате налога".                       ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Ст. 59 НК РФ дополнена¦                                               ¦"3.  Суммы  налога,  сбора,  пеней  и  штрафов,¦С 1 января  2009 г.      ¦
¦новым п. 3            ¦                                               ¦списанные   со    счетов    налогоплательщиков,¦Положения п. 3 ст. 59  НК¦
¦                      ¦                                               ¦плательщиков  сборов,   налоговых   агентов   в¦РФ применяются  к  суммам¦
¦                      ¦                                               ¦банках, но не перечисленные в бюджетную систему¦налога,  сбора,  пеней  и¦
¦                      ¦                                               ¦Российской Федерации, признаются безнадежными к¦штрафов,   списанным   со¦
¦                      ¦                                               ¦взысканию и списываются в  соответствии с  п. 1¦счетов   налогоплательщи-¦
¦                      ¦                                               ¦ст. 59 НК РФ в случае, если на момент  принятия¦ков, плательщиков сборов,¦
¦                      ¦                                               ¦решения  о   признании   соответствующих   сумм¦налоговых агентов, но  не¦
¦                      ¦                                               ¦безнадежными  к  взысканию  и  об  их  списании¦перечисленных  банками  в¦
¦                      ¦                                               ¦указанные банки ликвидированы".                ¦бюджетную систему  РФ  до¦
¦                      ¦                                               ¦                                               ¦дня  вступления  в   силу¦
¦                      ¦                                               ¦                                               ¦Федерального       закона¦
¦                      ¦                                               ¦                                               ¦N 224-ФЗ (ст. 9 Закона). ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени                                                                                             ¦
+----------------------T-----------------------------------------------T-----------------------------------------------T-------------------------+
¦Ст. 63 НК РФ дополнена¦Органами, уполномоченными принимать решение  об¦"5. В случае, предусмотренном ст. 64.1  НК  РФ,¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦новым п. 5            ¦изменении  сроков  уплаты  налогов  и   сборов,¦решение об изменении срока  уплаты  федеральных¦                         ¦
¦                      ¦являются:                                      ¦налогов    принимается    министром    финансов¦                         ¦
¦                      ¦- ФНС России;                                  ¦Российской Федерации".                         ¦                         ¦
¦                      ¦-  налоговые   органы   по   месту   нахождения¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦заинтересованного лица;                        ¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦-  ФТС  России  или  уполномоченные  таможенные¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦органы;                                        ¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦-  органы  и  должностные   лица,   совершающие¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦действия, за которые уплачивается госпошлина.  ¦                                               ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦П. 1  ст. 64  дополнен¦"Отсрочка или рассрочка по  уплате  федеральных¦"В  случае,  предусмотренном  ст. 64.1   НК  РФ¦                         ¦
¦новым абзацем         ¦налогов  в  части,  зачисляемой  в  федеральный¦отсрочка или рассрочка  по  уплате  федеральных¦                         ¦
¦                      ¦бюджет,  на  срок  более  одного  года,  но  не¦налогов на срок, не превышающий пять лет, будет¦                         ¦
¦                      ¦превышающий три года, может быть  предоставлена¦предоставляться по  решению  министра  финансов¦                         ¦
¦                      ¦по решению Правительства РФ"                   ¦Российской Федерации".                         ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦В НК РФ введена  новая¦                                               ¦Статья 64.1 НК РФ определяет порядок и  условия¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦ст. 64.1              ¦                                               ¦предоставления отсрочки или рассрочки по уплате¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦федеральных   налогов   по   решению   министра¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦финансов РФ. В частности, установлено, что  эта¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦инстанция будет принимать решение, если  размер¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦задолженности организации на 10-е число  месяца¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦подачи  соответствующего  заявления  налогопла-¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦тельщика превышает 10  млрд руб. и ее единовре-¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦менное погашение  создает  угрозу возникновения¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦неблагоприятных социально-экономических послед-¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦ствий.                                         ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦П. 1   ст. 67   НК  РФ¦                                               ¦Появилось новое  основание  для  предоставления¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦дополнен новым подп. 4¦                                               ¦инвестиционного    налогового     кредита     -¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦"выполнение     государственного     оборонного¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦заказа".                                       ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов                                                                          ¦
+----------------------T-----------------------------------------------T-----------------------------------------------T-------------------------+
¦Ст. 76 НК РФ          ¦Данная  статья  определяет  порядок  и  условия¦Приостановление  операций   по   счетам   будет¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦                      ¦приостановления операций  по  счетам  в  банках¦применяться для обеспечения исполнения  решения¦                         ¦
¦                      ¦организаций   и   предпринимателей   в    целях¦о взыскании не только  налога  и  сбора,  но  и¦                         ¦
¦                      ¦обеспечения  исполнения  решения  о   взыскании¦пеней и штрафов. Уточнено, что  приостановление¦                         ¦
¦                      ¦налога или сбора. При этом положения статьи  не¦операций по валютному  счету  налогоплательщика¦                         ¦
¦                      ¦затрагивали вопросы приостановления операций по¦означает прекращение банком расходных  операций¦                         ¦
¦                      ¦валютным счетам  и  не  конкретизировали  сроки¦по этому счету в пределах суммы  в  иностранной¦                         ¦
¦                      ¦выдачи  банку  решений  об  отмене  решения   о¦валюте, эквивалентной сумме в рублях, указанной¦                         ¦
¦                      ¦приостановлении банковских операций.           ¦в  решении   о   применении   данного   способа¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦обеспечения,    по    курсу    Банка    России,¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦установленному   на   дату   начала    действия¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦приостановления валютных операций. Установлено,¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦что решение об отмене приостановления  операций¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦вручается  банку   или   направляется   ему   в¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦электронном    виде    или    иным    способом,¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦свидетельствующим  о  дате  его  получения,  не¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦позднее дня, следующего за днем принятия такого¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦решения.                                       ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Ст. 76 НК РФ дополнена¦                                               ¦"9.1. Действие решения о приостановлении опера-¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦новым п. 9.1          ¦                                               ¦ций по счетам  налогоплательщика-организации  в¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦банке приостанавливается (решение отменяется) в¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦случаях, предусмотренных  ст. 76  НК РФ и феде-¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦ральными законами".                            ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Ст. 76 НК РФ дополнена¦                                               ¦"В случае  нарушения  налоговым  органом  срока¦С 1 января 2010 г.       ¦
¦новым п. 9.2          ¦                                               ¦отмены решения о  приостановлении  операций  по¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦счетам  налогоплательщика-организации  в  банке¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦или   срока   вручения   представителю    банка¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦(направления  в   банк)   решения   об   отмене¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦приостановления     операций     по      счетам¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦налогоплательщика-организации в банке на  сумму¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦денежных   средств,   в    отношении    которой¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦действовал режим  приостановления,  начисляются¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦проценты, подлежащие  уплате  налогоплательщику¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦за каждый календарный день  нарушения  срока.".¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦Проценты определяются в порядке,  установленном¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦данным пунктом.                                ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Налоговый контроль                                                                                                                              ¦
+----------------------T-----------------------------------------------T-----------------------------------------------T-------------------------+
¦П. 2 ст. 88 НК РФ     ¦"Камеральная  налоговая   проверка   проводится¦Фрагмент,  выделенный  перечеркнутым   шрифтом,¦                         ¦
¦                      ¦уполномоченными должностными лицами  налогового¦исключен                                       ¦                         ¦
¦                      ¦органа   в   соответствии   с   их   служебными¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦обязанностями  без   какого-либо   специального¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦решения руководителя данного органа  в  течение¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦трех    месяцев    со     дня     представления¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦налогоплательщиком     налоговой     декларации¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦(расчета) и документов, которые в  соответствии¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦с  НК  РФ  должны   прилагаться   к   налоговой¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦декларации (расчету), если законодательством  о¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦налогах и сборах не предусмотрены иные сроки". ¦                                               ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Ст. 88 НК РФ дополнена¦                                               ¦"9.1. В случае, если до  окончания  камеральной¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦новым п. 9.1          ¦                                               ¦налоговой      проверки      налогоплательщиком¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦представлена  уточненная  налоговая  декларация¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦(расчет) в порядке, предусмотренном ст.  81  НК¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦РФ,  камеральная   налоговая   проверка   ранее¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦поданной декларации  (расчета)  прекращается  и¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦начинается новая камеральная налоговая проверка¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦на  основе  уточненной   налоговой   декларации¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦(расчета).  Прекращение  камеральной  налоговой¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦проверки  означает  прекращение  всех  действий¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦налогового органа в  отношении  ранее  поданной¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦налоговой  декларации   (расчета).   При   этом¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦документы  (сведения),   полученные   налоговым¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦органом  в  рамках   прекращенной   камеральной¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦налоговой проверки, могут быть использованы при¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦проведении мероприятий  налогового  контроля  в¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦отношении налогоплательщика".                  ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Абзац   первый    п. 5¦"5. Акт налоговой проверки должен  быть  вручен¦"5. Акт налоговой проверки в течение пяти  дней¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦ст. 100 НК РФ         ¦лицу,   в   отношении   которого    проводилась¦с даты этого акта должен быть  вручен  лицу,  в¦                         ¦
¦                      ¦проверка, или его  представителю  под  расписку¦отношении которого  проводилась  проверка,  или¦                         ¦
¦                      ¦или передан иным способом, свидетельствующим  о¦его представителю под расписку или передан иным¦                         ¦
¦                      ¦дате  его  получения   указанным   лицом   (его¦способом,   свидетельствующим   о   дате    его¦                         ¦
¦                      ¦представителем)".                              ¦получения      указанным       лицом       (его¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦представителем)".                              ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Абзац   второй    п. 4¦"При рассмотрении материалов налоговой проверки¦"При рассмотрении материалов налоговой проверки¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦ст. 101 НК РФ         ¦исследуются  представленные  доказательства.  В¦исследуются  представленные  доказательства,  в¦                         ¦
¦                      ¦ходе рассмотрения может быть принято решение  о¦том  числе  документы,  ранее  истребованные  у¦                         ¦
¦                      ¦привлечении в случае необходимости к участию  в¦лица,   в   отношении   которого    проводилась¦                         ¦
¦                      ¦этом    рассмотрении    свидетеля,    эксперта,¦налоговая проверка, документы, представленные в¦                         ¦
¦                      ¦специалиста".                                  ¦налоговые органы при проведении камеральных или¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦выездных налоговых  проверок  данного  лица,  и¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦иные документы, имеющиеся у налогового  органа.¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦Не  допускается  использование   доказательств,¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦полученных с нарушением НК РФ.  Если  документы¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦(информация) о  деятельности  налогоплательщика¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦были    представлены    налогоплательщиком    в¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦налоговый   орган    с    нарушением    сроков,¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦установленных названным Кодексом, то полученные¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦данным органом документы (информация) не  будут¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦считаться полученными с  нарушением  настоящего¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦Кодекса. В ходе рассмотрения может быть принято¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦решение о привлечении в случае необходимости  к¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦участию   в   этом   рассмотрении    свидетеля,¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦эксперта, специалиста".                        ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Абзац   первый    п. 9¦"9. Решение о привлечении к ответственности  за¦"9. Решение о привлечении к ответственности  за¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦ст. 101 НК РФ         ¦совершение налогового правонарушения и  решение¦совершение налогового правонарушения и  решение¦                         ¦
¦                      ¦об отказе в привлечении  к  ответственности  за¦об отказе в привлечении  к  ответственности  за¦                         ¦
¦                      ¦его совершение вступают в силу по истечении  10¦его совершение вступают в силу по истечении  10¦                         ¦
¦                      ¦дней со дня вручения лицу (его  представителю),¦дней со дня вручения лицу (его  представителю),¦                         ¦
¦                      ¦в    отношении    которого    было     вынесено¦в    отношении    которого    было     вынесено¦                         ¦
¦                      ¦соответствующее решение".                      ¦соответствующее     решение.      При      этом¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦соответствующее решение должно быть  вручено  в¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦течение пяти дней после дня его вынесения".    ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Абзац   третий    п. 7¦"При рассмотрении акта заслушиваются объяснения¦"При рассмотрении акта заслушиваются объяснения¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦ст. 101.4 НК РФ       ¦лица,    привлекаемого    к    ответственности,¦лица,    привлекаемого    к    ответственности,¦                         ¦
¦                      ¦исследуются иные доказательства".              ¦исследуются иные доказательства. Не допускается¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦использование   доказательств,   полученных   с¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦нарушением НК РФ. Если  документы  (информация)¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦были   представлены   лицом,   привлекаемым   к¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦ответственности, в налоговый орган с нарушением¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦установленных  НК  РФ  сроков,  то   полученные¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦документы  (информация)  не   будут   считаться¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦полученными с нарушением НК РФ".               ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством, и ответственность за их совершение                             ¦
+----------------------T-----------------------------------------------T-----------------------------------------------T-------------------------+
¦П. 1 ст. 132 НК РФ    ¦"1.   Открытие   банком   счета    организации,¦"1.   Открытие   банком   счета    организации,¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦                      ¦индивидуальному   предпринимателю,   нотариусу,¦индивидуальному   предпринимателю,   нотариусу,¦                         ¦
¦                      ¦занимающемуся частной практикой, или  адвокату,¦занимающемуся частной практикой, или  адвокату,¦                         ¦
¦                      ¦учредившему    адвокатский     кабинет,     без¦учредившему    адвокатский     кабинет,     без¦                         ¦
¦                      ¦предъявления    этим    лицом     свидетельства¦предъявления    этим    лицом     свидетельства¦                         ¦
¦                      ¦(уведомления) о постановке на учет в  налоговом¦(уведомления) о постановке на учет в  налоговом¦                         ¦
¦                      ¦органе, а равно открытие счета  при  наличии  у¦органе, а равно открытие счета  при  наличии  у¦                         ¦
¦                      ¦банка    решения    налогового     органа     о¦банка    решения    налогового     органа     о¦                         ¦
¦                      ¦приостановлении операций по счетам  этого  лица¦приостановлении операций по счетам  этого  лица¦                         ¦
¦                      ¦влекут взыскание  штрафа  в  размере  10  тысяч¦влекут взыскание  штрафа  в  размере  20  тысяч¦                         ¦
¦                      ¦рублей".                                       ¦рублей".                                       ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦П. 2 ст. 132 НК РФ    ¦"2.  Несообщение   банком   налоговому   органу¦"2. Несообщение  в  установленный  срок  банком¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦                      ¦сведений  об  открытии   или   закрытии   счета¦налоговому  органу  сведений  об  открытии  или¦                         ¦
¦                      ¦организации,    предпринимателю,     нотариусу,¦закрытии счета, об изменении  реквизитов  счета¦                         ¦
¦                      ¦занимающемуся частной практикой, или  адвокату,¦организации,    предпринимателю,     нотариусу,¦                         ¦
¦                      ¦учредившему   адвокатский    кабинет,    влечет¦занимающемуся частной практикой, или  адвокату,¦                         ¦
¦                      ¦взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей".   ¦учредившему   адвокатский    кабинет,    влечет¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦взыскание штрафа в размере 40 тысяч рублей".   ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Ст. 133 НК РФ         ¦"Нарушение  банком   установленного   настоящим¦"Нарушение  банком   установленного   настоящим¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦                      ¦Кодексом     срока     исполнения     поручения¦Кодексом     срока     исполнения     поручения¦                         ¦
¦                      ¦налогоплательщика   (плательщика   сбора)   или¦налогоплательщика   (плательщика   сбора)   или¦                         ¦
¦                      ¦налогового агента о перечислении налога (сбора)¦налогового агента,  местной  администрации  или¦                         ¦
¦                      ¦влечет  взыскание  штрафа   в   размере   одной¦организации  федеральной   почтовой   связи   о¦                         ¦
¦                      ¦стопятидесятой     ставки      рефинансирования¦перечислении   налога    (сбора),    авансового¦                         ¦
¦                      ¦Центрального банка Российской Федерации, но  не¦платежа, пеней, штрафа влечет взыскание  штрафа¦                         ¦
¦                      ¦более   0,2%   за   каждый   календарный   день¦в   размере   одной    стопятидесятой    ставки¦                         ¦
¦                      ¦просрочки".                                    ¦рефинансирования Центрального банка  Российской¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦Федерации,  но  не   более   0,2%   за   каждый¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦календарный день просрочки".                   ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Ст. 134 НК РФ         ¦"Исполнение банком при наличии у  него  решения¦"Исполнение банком при наличии у  него  решения¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦                      ¦налогового органа о приостановлении операций по¦налогового органа о приостановлении операций по¦                         ¦
¦                      ¦счетам налогоплательщика, плательщика сбора или¦счетам налогоплательщика, плательщика сбора или¦                         ¦
¦                      ¦налогового агента его поручения на перечисление¦налогового агента его поручения на перечисление¦                         ¦
¦                      ¦средств   другому   лицу,   не   связанного   с¦средств,   не    связанного    с    исполнением¦                         ¦
¦                      ¦исполнением обязанностей по уплате  налога  или¦обязанностей  по  уплате   налога   (авансового¦                         ¦
¦                      ¦сбора либо иного платежного поручения, имеющего¦платежа),  сбора,  пеней,  штрафа  либо   иного¦                         ¦
¦                      ¦в соответствии с законодательством преимущество¦платежного поручения, имеющего в соответствии с¦                         ¦
¦                      ¦в  очередности  исполнения  перед  платежами  в¦законодательством  преимущество  в  очередности¦                         ¦
¦                      ¦бюджетную систему РФ, влечет взыскание штрафа в¦исполнения перед платежами в бюджетную  систему¦                         ¦
¦                      ¦размере   20%   от   суммы,   перечисленной   в¦РФ, влечет взыскание штрафа в  размере  20%  от¦                         ¦
¦                      ¦соответствии  с  поручением  налогоплательщика,¦суммы,   перечисленной   в    соответствии    с¦                         ¦
¦                      ¦плательщика сбора или налогового агента, но  не¦поручением налогоплательщика, плательщика сбора¦                         ¦
¦                      ¦более суммы задолженности"                     ¦или  налогового  агента,  но  не  более   суммы¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦задолженности, а при отсутствии задолженности -¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦в размере 10 тысяч рублей".                    ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦П. 1 ст. 135 НК РФ    ¦"1.   Неправомерное   неисполнение   банком   в¦"1.   Неправомерное   неисполнение   банком   в¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦                      ¦установленный НК РФ срок  поручения  налогового¦установленный НК РФ срок  поручения  налогового¦                         ¦
¦                      ¦органа о перечислении налога или сбора, а также¦органа  о   перечислении   налога,   авансового¦                         ¦
¦                      ¦пени и штрафа влечет взыскание штрафа в размере¦платежа, сбора, пеней, штрафа влечет  взыскание¦                         ¦
¦                      ¦одной  стопятидесятой  ставки  рефинансирования¦штрафа в размере  одной  стопятидесятой  ставки¦                         ¦
¦                      ¦Центрального банка РФ,  но  не  более  0,2%  за¦рефинансирования Центрального банка РФ,  но  не¦                         ¦
¦                      ¦каждый календарный день просрочки".            ¦более   0,2%   за   каждый   календарный   день¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦просрочки".                                    ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦П. 2 ст. 135 НК РФ    ¦"2.  Совершение  банком  действий  по  созданию¦Из пункта 2 исключены слова "в соответствии  со¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦                      ¦ситуации отсутствия денежных средств  на  счете¦статьей 46 НК РФ".                             ¦                         ¦
¦                      ¦налогоплательщика,   плательщика   сбора    или¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦налогового  агента,  в  отношении   которых   в¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦соответствии  со  статьей  46  НК  РФ  в  банке¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦находится поручение налогового  органа,  влечет¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦взыскание штрафа в размере 30% не поступившей в¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦результате таких действий суммы".              ¦                                               ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Ст. 135.1 НК РФ       ¦"Непредставление банком  справок  (выписок)  по¦Уточнено, что документами,  за  непредставление¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦                      ¦операциям  и  счетам  в   налоговый   орган   в¦которых наказывается банк, являются:           ¦                         ¦
¦                      ¦соответствии  с  п.  2  ст.  86  НК  РФ  влечет¦- справки о наличии счетов в банке и  (или)  об¦                         ¦
¦                      ¦взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей".   ¦остатках денежных средств на счетах;           ¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦-   выписки    по    операциям    на    счетах,¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦представляемые в соответствии с п. 2 ст. 86  НК¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦РФ.                                            ¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦Кроме  того,  состав   данного   правонарушения¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦охватывает  несообщение  банком   об   остатках¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦денежных средств на счетах, операции по которым¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦приостановлены, в соответствии с п. 5 ст. 76 НК¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦РФ, а также представление справок  (выписок)  с¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦нарушением   срока   или   справок   (выписок),¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦содержащих недостоверные сведения.             ¦                         ¦
L----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+--------------------------

Часть вторая Налогового кодекса РФ

-----------------------T-----------------------------------------------------------------------------------------------T-------------------------¬
¦Изменяемая норма НК РФ¦                                        Содержание нормы                                       ¦Дата вступления изменения¦
¦                      +-----------------------------------------------T-----------------------------------------------+в  силу   и   особенности¦
¦                      ¦          до вступления Закона в силу          ¦         после вступления Закона в силу        ¦применения               ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦          1           ¦                        2                      ¦              3                                ¦            4            ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Налог на добавленную стоимость                                                                                                                  ¦
+----------------------T-----------------------------------------------T-----------------------------------------------T-------------------------+
¦Подп. 25 п. 2  ст. 149¦Льгота по НДС в отношении  реализации  "лома  и¦Льгота по НДС в отношении  "реализации  лома  и¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦НК РФ                 ¦отходов цветных металлов".                     ¦отходов черных и цветных металлов".            ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Подп. 7 ст. 150 НК РФ ¦Льгота по  НДС,  уплачиваемому  на  таможне,  в¦Оборудование   может   ввозиться   по    разным¦С    начала     квартала,¦
¦                      ¦отношении    "технологического    оборудования,¦основаниям, но оно не  должно  иметь  аналогов,¦следующего за  кварталом,¦
¦                      ¦комплектующих  и  запасных   частей   к   нему,¦производимых в России, и должно быть  упомянуто¦в котором  Правительством¦
¦                      ¦ввозимых   в   качестве   вклада   в   уставные¦в специальном правительственном перечне.       ¦РФ    будет     утвержден¦
¦                      ¦(складочные) капиталы организаций".            ¦                                               ¦перечень технологического¦
¦                      ¦                                               ¦                                               ¦оборудования.            ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦П. 3  ст.  161  НК  РФ¦Пункт 3 ст. 161 НК РФ предусматривает удержание¦Согласно  новому  абзацу  налоговыми   агентами¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦дополнен новым абзацем¦и уплату  НДС  при  аренде  государственного  и¦также являются покупатели государственного  или¦Изменения применяются при¦
¦                      ¦муниципального   имущества    арендаторами    -¦муниципального имущества, не  закрепленного  за¦отгрузке    товаров     и¦
¦                      ¦налоговыми агентами.                           ¦государственными       или       муниципальными¦передаче     мущественных¦
¦                      ¦                                               ¦предприятиями и учреждениями,  а  составляющего¦прав,      осуществляемых¦
¦                      ¦                                               ¦государственную  казну  РФ  (субъекта  РФ)  или¦начиная   с   1    января¦
¦                      ¦                                               ¦соответственно муниципальную казну. Они  должны¦2009 г.                  ¦
¦                      ¦                                               ¦будут исчислить расчетным методом и уплатить  в¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦бюджет соответствующую  сумму  НДС.  Исключение¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦составляют  физические  лица,   не   являющиеся¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦предпринимателями.                             ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦П. 4 ст. 161 НК РФ    ¦"4.   При   реализации   на    территории    РФ¦"4.   При   реализации   на    территории    РФ¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦                      ¦конфискованного     имущества,      бесхозяйных¦конфискованного      имущества,      имущества,¦Изменения применяются при¦
¦                      ¦ценностей, кладов  и  скупленных  ценностей,  а¦реализуемого по решению суда (в том  числе  при¦отгрузке    товаров     и¦
¦                      ¦также   ценностей,    перешедших    по    праву¦проведении процедуры банкротства в соответствии¦передаче     мущественных¦
¦                      ¦наследования   государству,   налоговая    база¦с законодательством РФ), бесхозяйных ценностей,¦прав,      осуществляемых¦
¦                      ¦определяется  исходя   из   цены   реализуемого¦кладов  и   скупленных   ценностей,   а   также¦начиная   с   1    января¦
¦                      ¦имущества (ценностей),  определяемой  с  учетом¦ценностей,  перешедших  по  праву  наследования¦2009 г.                  ¦
¦                      ¦положений ст. 40 НК РФ, с учетом  акцизов  (для¦государству, налоговая база определяется исходя¦                         ¦
¦                      ¦подакцизных товаров). В этом случае  налоговыми¦из  цены  реализуемого  имущества  (ценностей),¦                         ¦
¦                      ¦агентами признаются орга  ны,  организации  или¦определяемой с учетом положений ст. 40 НК РФ, с¦                         ¦
¦                      ¦индивидуальные предприниматели,  уполномоченные¦учетом акцизов  (для  подакцизных  товаров).  В¦                         ¦
¦                      ¦осуществлять реализацию указанного имущества". ¦этом  случае  налоговыми  агентами   признаются¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦органы,    организации    или    индивидуальные¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦предприниматели,  уполномоченные   осуществлять¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦реализацию указанного имущества".              ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦П. 5 ст. 161 НК РФ    ¦"5. При реализации  на  территории  РФ  товаров¦"5.   При    реализации    товаров,    передаче¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦                      ¦иностранных  лиц,  не  состоящих  на  учете   в¦имущественных прав, выполнении работ,  оказании¦Изменения применяются при¦
¦                      ¦налоговых       органах       в        качестве¦услуг на территории РФ иностранными лицами,  не¦отгрузке    товаров     и¦
¦                      ¦налогоплательщиков,     налоговыми     агентами¦состоящими  на  учете  в  налоговых  органах  в¦передаче    имущественных¦
¦                      ¦признаются   организации    и    индивидуальные¦качестве     налогоплательщиков,     налоговыми¦прав,      осуществляемых¦
¦                      ¦предприниматели,                 осуществляющие¦агентами  признаются  состоящие  на   учете   в¦начиная   с   1    января¦
¦                      ¦предпринимательскую деятельность с  участием  в¦налоговых органах в качестве налогоплательщиков¦2009 г.                  ¦
¦                      ¦расчетах   на   основе   договоров   поручения,¦организации и  индивидуальные  предприниматели,¦                         ¦
¦                      ¦договоров комиссии или  агентских  договоров  с¦осуществляющие предпринимательскую деятельность¦                         ¦
¦                      ¦указанными иностранными лицами. В  этом  случае¦с  участием  в  расчетах  на  основе  договоров¦                         ¦
¦                      ¦налоговая база определяется  налоговым  агентом¦поручения,  договоров  комиссии  или  агентских¦                         ¦
¦                      ¦как стоимость таких товаров  с  учетом  акцизов¦договоров с указанными иностранными  лицами.  В¦                         ¦
¦                      ¦(для подакцизных товаров) и без включения в них¦этом   случае   налоговая   база   определяется¦                         ¦
¦                      ¦суммы налога".                                 ¦налоговым агентом как стоимость  таких  товаров¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦(работ, услуг),  имущественных  прав  с  учетом¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦акцизов  (для  подакцизных   товаров)   и   без¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦включения в них суммы налога".                 ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Подп. 3  п. 1  ст. 165¦"В случаях  и  порядке,  определяемых  Минфином¦В  порядке,  определяемом  Минфином  России  по¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦НК РФ                 ¦России по согласованию  с  федеральным  органом¦согласованию с Федеральной таможенной  службой,¦Фактически      изменения¦
¦                      ¦исполнительной власти, уполномоченным в области¦налогоплательщик может представить в  налоговый¦можно   будет   применять¦
¦                      ¦таможенного дела, при  вывозе  отдельных  видов¦орган  вместо  копий  ГТД   для   подтверждения¦только после  утверждения¦
¦                      ¦товаров допускается представление  экспортерами¦нулевой  ставки  по   НДС   реестр   таможенных¦Минфином    России     по¦
¦                      ¦таможенной декларации (ее  копии)  с  отметками¦деклараций, содержащий:                        ¦согласованию            с¦
¦                      ¦таможенного органа,  производившего  таможенное¦- сведения о фактически вывезенных  товарах,  с¦Федеральной    таможенной¦
¦                      ¦оформление    экспортируемых     товаров,     и¦отметками   таможни,    подтверждающими    факт¦службой  соответствующего¦
¦                      ¦специального  реестра   фактически   вывезенных¦помещения   товаров   под   таможенный    режим¦порядка.                 ¦
¦                      ¦товаров с  отметками  пограничного  таможенного¦экспорта, - при вывозе  товаров  трубопроводным¦                         ¦
¦                      ¦органа РФ".                                    ¦транспортом или по линиям электропередачи,  при¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦вывозе российских и не российских товаров через¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦границу  РФ   с   государством   -   участником¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦Таможенного  союза,   на   которой   таможенный¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦контроль отменен;                              ¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦- сведения о таможенном  оформлении  товаров  в¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦режиме  экспорта,  с   отметками   пограничного¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦таможенного  органа  -  при  вывозе   остальных¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦товаров.                                       ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Введена  новая  статья¦                                               ¦Установленный п. 9 ст. 165 и п. 9 ст. 167 НК РФ¦С 27 ноября 2008 г.      ¦
¦27.3  в    Федеральный¦                                               ¦срок представления документов увеличивается  на¦Собирать  документы   (их¦
¦закон   от  05.08.2000¦                                               ¦90 дней, если товары  помещены  под  таможенный¦копии),    указанные    в¦
¦N 118-ФЗ - специальная¦                                               ¦режим   экспорта,   международного    транзита,¦пунктах  1-4  ст. 165  НК¦
¦антикризисная  мера  в¦                                               ¦свободной таможенной зоны, перемещения припасов¦РФ,   для   подтверждения¦
¦помощь экспортерам.   ¦                                               ¦в период с 1 июля 2008 г. по 31 декабря 2009 г.¦обоснованности применения¦
¦                      ¦                                               ¦Следовательно,  момент  определения   налоговой¦нулевой ставки НДС  можно¦
¦                      ¦                                               ¦базы в обычном порядке (не экспортном), т.е. по¦будет не 180, а 270 дней.¦
¦                      ¦                                               ¦отгрузке, для таких товаров будет определяться,¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦если пакет документов не собран на 271-й день. ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Введен   новый   абзац¦При  получении  предоплаты  продавец  начисляет¦При получении суммы  предоплаты  от  покупателя¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦в п. 1 и внесены изме-¦НДС,  но   не   предъявляет   его   покупателю,¦налогоплательщик обязан  предъявить  сумму  НДС¦                         ¦
¦нения в  п. 3  ст. 168¦составляя  счет-фактуру  в   одном   экземпляре¦покупателю, исчислив  ее  по  расчетной  ставке¦                         ¦
¦НК РФ                 ¦исключительно для себя.                        ¦согласно  п. 4   ст. 164  НК  РФ  (18/1,18  или¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦10/1,1). При  этом,  как  и  при  отгрузке,  не¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦позднее пяти календарных дней со дня  получения¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦сумм предоплаты продавец должен будет  выписать¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦счет-фактуру в двух экземплярах и передать  его¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦покупателю.                                    ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Cт. 169 НК РФ дополне-¦                                               ¦Перечислены   обязательные    для    заполнения¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦на новым п. 5.1       ¦                                               ¦реквизиты    счета-фактуры    по    предоплате:¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦порядковый номер и дата выписки;  наименование,¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦адрес и  ИНН  налогоплательщика  и  покупателя;¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦номер      платежно-расчетного       документа;¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦наименования   поставляемых   товаров   (работ,¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦услуг, имущественных прав);  сумма  предоплаты;¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦ставка; сумма НДС, предъявляемая покупателю.   ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Введены новые п. 12  в¦                                               ¦Покупатель имеет право принять к  вычету  сумму¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦ст. 171   и   п. 9   в¦                                               ¦НДС по своей предоплате. Основаниями для вычета¦                         ¦
¦ст. 172 НК РФ         ¦                                               ¦у него является:  соответствующий  счет-фактура¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦продавца; документы, подтверждающие фактическое¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦перечисление сумм предоплаты; наличие договора,¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦предусматривающего перечисление указанных сумм.¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Введен новый подп. 3 в¦                                               ¦Принятый  к  вычету  НДС  по  предоплате  нужно¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦п. 3 ст. 170 НК РФ    ¦                                               ¦восстановить в том квартале, в котором принят к¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦вычету   НДС   по   отгрузке.    Восстановление¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦производится также в случае  изменения  условий¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦или    расторжения    договора    и    возврата¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦соответствующих сумм предоплаты продавцу.      ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Абзац   второй    п. 4¦Сумма налога, предъявляемая  налогоплательщиком¦Утрачивает силу.                               ¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦ст. 168 НК РФ         ¦покупателю, уплачивается  налогоплательщику  на¦                                               ¦Имеется переходная норма.¦
¦                      ¦основании платежного поручения на  перечисление¦                                               ¦Согласно п. 12  ст. 9 За-¦
¦                      ¦денежных     средств     при      осуществлении¦                                               ¦кона, если налогоплатель-¦
¦                      ¦товарообменных   операций,   зачетов   взаимных¦                                               ¦щик-покупатель, приобретя¦
¦                      ¦требований, при использовании в расчетах ценных¦                                               ¦товары  (работы,  услуги,¦
¦                      ¦бумаг.                                         ¦                                               ¦имущественные права), по-¦
¦                      ¦                                               ¦                                               ¦ставил  их на учет  до 31¦
¦                      ¦                                               ¦                                               ¦декабря  2008  г. включи-¦
¦                      ¦                                               ¦                                               ¦тельно, то  при  осущест-¦
¦                      ¦                                               ¦                                               ¦влении им расчетов ценны-¦
¦                      ¦                                               ¦                                               ¦ми бумагами или в порядке¦
¦                      ¦                                               ¦                                               ¦товарообменной   операции¦
¦                      ¦                                               ¦                                               ¦или  взаимозачетом  суммы¦
¦                      ¦                                               ¦                                               ¦входного НДС подлежат вы-¦
¦                      ¦                                               ¦                                               ¦чету  у  него  по  старым¦
¦                      ¦                                               ¦                                               ¦правилам.                ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦П. 2 ст. 172 НК РФ    ¦При использовании  налогоплательщиком собствен-¦Утрачивает силу.                               ¦                         ¦
¦                      ¦ного имущества (в  том  числе  векселя третьего¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦лица) в расчетах  за  приобретенные  им  товары¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦(работы, услуги) вычетам подлежат суммы налога,¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦фактически уплаченные  налогоплательщиком  сог-¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦ласно п. 4 ст. 168 НК РФ.                      ¦                                               ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Абзац    второй   п. 5¦Вычеты       сумм       НДС,       исчисленного¦Вычеты сумм НДС,  исчисленного  при  выполнении¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦ст. 172 НК РФ         ¦налогоплательщиком        при        выполнении¦строительно-монтажных  работ  для  собственного¦Суммы  НДС,   исчисленные¦
¦                      ¦строительно-монтажных  работ  для  собственного¦потребления, производятся на момент определения¦при  выполнении  СМР  для¦
¦                      ¦потребления,  производятся  по  мере  уплаты  в¦налоговой базы, установленный п. 10 ст. 167  НК¦собственного  потребления¦
¦                      ¦бюджет данных сумм в соответствии со ст. 173 НК¦РФ. Фактически это означает, что  в  декларации¦с 1 января 2006 г. по  31¦
¦                      ¦РФ.                                            ¦начисленная сумма уменьшается на сумму  вычета,¦декабря  2008  г.  и   не¦
¦                      ¦                                               ¦и в бюджет ничего уже не нужно уплачивать, если¦принятые к  вычету  до  1¦
¦                      ¦                                               ¦у налогоплательщика есть право на вычет в  силу¦января 2009 г.,  подлежат¦
¦                      ¦                                               ¦п. 6 ст. 171 НК РФ. А такое  право  есть,  если¦вычетам в прежнем порядке¦
¦                      ¦                                               ¦построенный  объект   будет   учтен   в   целях¦(п. 13 ст. 9 Закона).    ¦
¦                      ¦                                               ¦налогообложения прибыли,  и  будет  применяться¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦для облагаемых НДС операций.                   ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Абзац  четвертый  п. 3¦Одновременно с этим решением  (имеется  в  виду¦"Одновременно с этим решением принимается:     ¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦ст. 176 НК РФ         ¦решение  о  привлечении  либо   об   отказе   в¦- решение о возмещении полностью суммы  налога,¦                         ¦
¦                      ¦привлечении налогоплательщика к ответственности¦заявленной к возмещению;                       ¦                         ¦
¦                      ¦за   совершение   налогового    правонарушения,¦- решение  об  отказе  в  возмещении  полностью¦                         ¦
¦                      ¦выносимым по результатам  камеральной  проверки¦суммы налога, заявленной к возмещению;         ¦                         ¦
¦                      ¦декларации по НДС. - Авт.) выносится  решение о¦- решение о возмещении частично  суммы  налога,¦                         ¦
¦                      ¦возмещении  (полностью  или   частично)   суммы¦заявленной к возмещению, и решение об отказе  в¦                         ¦
¦                      ¦налога, заявленной к возмещению, или решение об¦возмещении частично суммы налога, заявленной  к¦                         ¦
¦                      ¦отказе в возмещении суммы налога, заявленной  к¦возмещению".                                   ¦                         ¦
¦                      ¦возмещению.                                    ¦                                               ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Налог на доходы физических лиц                                                                                                                  ¦
+----------------------T-----------------------------------------------T-----------------------------------------------T-------------------------+
¦Абзац 13 подп. 2  п. 1¦Максимальный размер  имущественного  налогового¦Максимальный размер  имущественного  налогового¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦ст. 220 НК РФ         ¦вычета,   применяемого   при   постройке    или¦вычета,   применяемого   при   постройке    или¦Новый   лимит   распрост-¦
¦                      ¦приобретении жилья, равен 1 млн руб.           ¦приобретении жилья, равен 2 млн руб.           ¦раняется  на правоотноше-¦
¦                      ¦                                               ¦                                               ¦ния, возникшие с 1 января¦
¦                      ¦                                               ¦                                               ¦2008 г.                  ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Подп. 2  п. 1  и  п. 2¦Физические лица самостоятельно исчисляют  суммы¦Физические лица самостоятельно исчисляют  суммы¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦ст. 228 НК РФ         ¦НДФЛ  с   доходов   от   продажи   собственного¦НДФЛ  с   доходов   от   продажи   собственного¦                         ¦
¦                      ¦имущества и сами их уплачивают в бюджет. Вопрос¦имущества  и  имущественных   прав.   Налоговым¦                         ¦
¦                      ¦о  необходимости  удержания  налоговым  агентом¦агентам не нужно удерживать НДФЛ при покупке  у¦                         ¦
¦                      ¦НДФЛ,    если    физическое    лицо     продает¦физических лиц имущественных прав.             ¦                         ¦
¦                      ¦имущественные права, не урегулирован.          ¦                                               ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Подп. 7  п. 1  ст. 228¦Физические лица, получающие доходы в денежной и¦Физические лица, получающие от физических  лиц,¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦НК РФ                 ¦натуральной  формах  в  порядке   дарения,   за¦не  являющихся индивидуальными предпринимателя-¦                         ¦
¦                      ¦исключением  случаев,  предусмотренных  п. 18.1¦ми, доходы в денежной и  натуральной  формах  в¦                         ¦
¦                      ¦ст. 217  НК   РФ,  в  отношении  этих   доходов¦порядке  дарения,   за   исключением   случаев,¦                         ¦
¦                      ¦самостоятельно  исчисляют  и  уплачивают  НДФЛ.¦предусмотренных   п. 18.1  ст. 217   НК  РФ,  в¦                         ¦
¦                      ¦Существует  неясность  относительно   признания¦отношении этих доходов самостоятельно исчисляют¦                         ¦
¦                      ¦организации или индивидуального предпринимателя¦и уплачивают НДФЛ. Соответственно, если  что-то¦                         ¦
¦                      ¦налоговым агентом.                             ¦дарят    организации     или     индивидуальные¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦предприниматели,  они   признаются   налоговыми¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦агентами.                                      ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Введена  новая ст. 3.1¦                                               ¦По   договорам   добровольного    долгосрочного¦С 27 ноября 2008 г.      ¦
¦в Федеральный закон от¦                                               ¦страхования жизни, заключенным до  2008  г.  на¦                         ¦
¦24.07.2007 N 216-ФЗ   ¦                                               ¦срок не менее пяти лет и в  течение  этих  пяти¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦лет    не    предусматривающим    осуществления¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦страховых выплат в пользу застрахованного лица,¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦в том числе в виде рент и (или) аннуитетов  (за¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦исключением страховой выплаты,  предусмотренной¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦в  случае  наступления  смерти  застрахованного¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦лица), страховые взносы по которым до  2008  г.¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦были в полном объеме уплачены за физических лиц¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦из средств работодателей, исчисление  и  уплата¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦НДФЛ  производятся  по  правилам  подп. 2  п. 1¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦ст. 213  НК  РФ  в  редакции,  действовавшей  в¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦2007 г.                                        ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Налог на прибыль                                                                                                                                ¦
+----------------------T-----------------------------------------------T-----------------------------------------------T-------------------------+
¦Введена новая ст. 27.1¦                                               ¦Налогоплательщикам     разрешается     поменять¦С 27 ноября 2008 г.      ¦
¦в Федеральный закон от¦                                               ¦предусмотренный    ст. 286   НК   РФ    порядок¦Это экстренная антикризи-¦
¦05.08.2000 N 118-ФЗ   ¦                                               ¦исчисления ежемесячных авансовых платежей за IV¦сная  мера. Она  особенно¦
¦                      ¦                                               ¦квартал 2008 г.  на  следующий.  Сумма  платежа¦актуальна для тех органи-¦
¦                      ¦                                               ¦исчисляется  исходя  из  фактически  полученной¦заций, у  которых по ито-¦
¦                      ¦                                               ¦прибыли, рассчитываемой  нарастающим  итогом  с¦гам IV квартала ожидается¦
¦                      ¦                                               ¦начала налогового периода до окончания  месяца,¦убыток.                  ¦
¦                      ¦                                               ¦предшествующего месяцу, в котором  производится¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦его уплата. При этом сумма платежа определяется¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦с  учетом  ранее  начисленных  сумм   авансовых¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦платежей.   Для   применения   такого   порядка¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦необходимо   отразить   изменение   в   учетной¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦политике для целей налогообложения и  уведомить¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦об этом налоговую инспекцию  не  позднее  срока¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦уплаты соответствующего авансового  платежа  (в¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦том числе если  рассчитанная  сумма  авансового¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦платежа отрицательна или равна нулю).          ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Подп. 32 п. 1  ст. 251¦При определении налоговой базы  не  учитываются¦При определении налоговой базы  не  учитываются¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦НК РФ                 ¦доходы в  виде  капитальных  вложений  в  форме¦доходы "в виде  капитальных  вложений  в  форме¦                         ¦
¦                      ¦неотделимых улучшений арендованного  имущества,¦неотделимых улучшений арендованного  имущества,¦                         ¦
¦                      ¦произведенных арендатором.                     ¦произведенных арендатором, а также  капитальные¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦вложения   в   предоставленные   по    договору¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦безвозмездного  пользования  объекты   основных¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦средств   в   форме   неотделимых    улучшений,¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦произведенных организацией-ссудополучателем".  ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Абзац   второй    п. 2¦Получив  материалы  или  иное   имущество   при¦Предусмотренный абзацем 2 п. 2  ст. 254  НК  РФ¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦ст. 254 НК РФ         ¦ликвидации основных средств или  выявив  его  в¦для МПЗ порядок распространен на  выявленное  в¦                         ¦
¦                      ¦ходе   инвентаризации,   организация    обязана¦результате  инвентаризации   прочее   имущество¦                         ¦
¦                      ¦отразить стоимость такого имущества в налоговом¦(основные  средства,   нематериальные   активы,¦                         ¦
¦                      ¦учете как вне реализационный доход (пункты  13,¦ценные бумаги и т.д.),  а  также  на  запчасти,¦                         ¦
¦                      ¦20 ст. 250 НК РФ). Однако реализуя или списывая¦детали и материалы,  остающиеся  после  ремонта¦                         ¦
¦                      ¦в   производство    полученные    вышеуказанным¦основных средств.                              ¦                         ¦
¦                      ¦способом  материально-производственные  запасы,¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦организация не может  в  целях  налогообложения¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦учесть  как  расход  всю  сумму  их  стоимости.¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦Согласно абзацу 2 п. 2 ст. 254 НК РФ расходом в¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦данном случае будет признаваться сумма,  равная¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦сумме налога, исчисленной с  внереализационного¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦дохода    от    поступления    соответствующего¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦имущества.                                     ¦                                               ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Абзац    второй   п. 1¦Если      основное      средство       получено¦Указанный  порядок   будет   распространен   на¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦ст. 257 НК РФ         ¦налогоплательщиком      безвозмездно,       его¦имущество, выявленное при инвентаризации.      ¦                         ¦
¦                      ¦первоначальная   стоимость   определяется   как¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦сумма, в  которую  оценено  такое  имущество  в¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ, плюс расходы¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦на доставку и доведение до состояния, в котором¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦оно пригодно для использования, за  исключением¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦НДС и акцизов.                                 ¦                                               ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦П. 9 ст. 258 НК РФ    ¦В редакции Федерального  закона  от  22.07.2008¦Согласно новой редакции амортизационная  премия¦С 1 января 2009 г., но по¦
¦                      ¦N  158-ФЗ*(1):  "Налогоплательщик  имеет  право¦может  быть  увеличена  до  30%   в   отношении¦отношению   к    основным¦
¦                      ¦включать   в    состав    расходов    отчетного¦основных  средств,  относящихся  к  третьей   -¦средствам,   введенным  в¦
¦                      ¦(налогового)  периода   расходына   капитальные¦седьмой амортизационным группам. В данную вилку¦эксплуатацию с  1  января¦
¦                      ¦вложения в размере не более 10%  первоначальной¦попадают основные средства со сроком  полезного¦2008 г.                  ¦
¦                      ¦стоимости  основных  средств  (за   исключением¦использования  свыше  3  лет  и   до   20   лет¦Это значит, что в  январе¦
¦                      ¦полученных безвозмездно), а также не более  10%¦включительно.  Для  остального  амортизируемого¦организации будут  вправе¦
¦                      ¦расходов,  понесенных  в   случаях   достройки,¦имущества оставлен прежний максимальный  размер¦пересчитать     налоговые¦
¦                      ¦дооборудования,  реконструкции,   модернизации,¦амортизационной  премии  -  10%  первоначальной¦обязательства  по  налогу¦
¦                      ¦технического     перевооружения,      частичной¦стоимости. Если основные средства, в  отношении¦на   прибыль   с   начала¦
¦                      ¦ликвидации  основных  средств,  суммы   которых¦которых была применена амортизационная  премия,¦2008 г. с учетом повышен-¦
¦                      ¦определяются в соответствии  со ст. 257  НК  РФ¦будут реализованы ранее чем по  истечение  пяти¦ной амортизационной  пре-¦
¦                      ¦(амортизационная премия). Если налогоплательщик¦лет с момента введения их в эксплуатацию, суммы¦мии, скорректировать  на-¦
¦                      ¦использует  указанное  право,   соответствующие¦расхода в виде амортизационной премии  подлежат¦логовые декларации  и за-¦
¦                      ¦объекты   после   их   ввода   в   эксплуатацию¦восстановлению и включению в состав доходов.   ¦явить налог  к возмещению¦
¦                      ¦включаются в амортизационные группы (подгруппы)¦                                               ¦из бюджета.              ¦
¦                      ¦по своей первоначальной  стоимости  за  вычетом¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦амортизационной премии,  а  суммы,  на  которые¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦изменяется первоначальная стоимость объектов  в¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦указанных выше случаях, учитываются в суммарном¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦балансе   амортизационных   групп    (подгрупп)¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦(изменяют  первоначальную  стоимость  объектов,¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦амортизация  по  которым   числяется   линейным¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦методом) за вычетом не более 10% таких сумм".  ¦                                               ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Новый  абзац  в   п. 1¦В пункт 1 ст. 259 НК РФ в редакции, действующей¦В пункт 1  ст. 259  НК  РФ  в  редакции  Закона¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦ст. 259 НК РФ.        ¦в  настоящее  время,  говорится  о   том,   что¦N 158-ФЗ добавлен новый абзац. В  нем  указано:¦                         ¦
¦                      ¦налогоплательщики могут  начислять  амортизацию¦установленные  организацией  методы  начисления¦                         ¦
¦                      ¦либо  линейным,  либо  нелинейным  методом.   В¦амортизации    (линейный    или     нелинейный)¦                         ¦
¦                      ¦данный пункт Федеральным законом от  22.07.2008¦применяются   ко   всем   основным    средствам¦                         ¦
¦                      ¦N   158-ФЗ   внесены   следующие    дополнения.¦независимо от даты их приобретения.            ¦                         ¦
¦                      ¦Налогоплательщик  самостоятельно  устанавливает¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦метод начисления амортизации  применительно  ко¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦всем  объектам  амортизируемого  имущества  (за¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦исключением   тех,   амортизация   по   которым¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦начисляется линейным методом в  соответствии  с¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦п. 3 ст. 259 НК  РФ)  и  отражается  в  учетной¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦политике для целей  налогообложения.  Изменение¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦метода  начисления  амортизации  допускается  с¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦начала очередного налогового периода. При  этом¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦налогоплательщик вправе перейти  с  нелинейного¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦метода на линейный метод начисления амортизации¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦не чаще одного раза в пять лет.                ¦                                               ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Подп. 8 п. 1  ст.  265¦К  внереализационным  расходам   относятся,   в¦Норма распространена на списание нематериальных¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦НК РФ                 ¦частности, расходы на ликвидацию  выводимых  из¦активов.  Кроме  того,  добавлен  новый  абзац,¦                         ¦
¦                      ¦эксплуатации основных  средств,  включая  суммы¦согласно которому во внереализационные  расходы¦                         ¦
¦                      ¦недоначисленной в соответствии с  установленным¦включаются суммы  недоначисленной  амортизации,¦                         ¦
¦                      ¦сроком полезного использования  амортизации,  а¦если она начислялась линейным методом. Если  же¦                         ¦
¦                      ¦также   расходы    на    ликвидацию    объектов¦применялся нелинейный метод, то вместо  подп. 8¦                         ¦
¦                      ¦незавершенного строительства и иного имущества,¦п. 1 ст. 265 НК РФ применяется п. 13  ст. 259.2¦                         ¦
¦                      ¦монтаж  которого  не   завершен   (расходы   на¦НК РФ: несмотря на то что объект списывается  с¦                         ¦
¦                      ¦демонтаж,    разборку,    вывоз    разобранного¦налогового     учета,     суммарный      баланс¦                         ¦
¦                      ¦имущества), охрану недр  и  другие  аналогичные¦амортизационной   группы   не   изменяется,   а¦                         ¦
¦                      ¦работы                                         ¦амортизация по  группе  продолжает  начисляться¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦как прежде.                                    ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Введена новая ст. 27.2¦                                               ¦Те организации,  которые  применяли  понижающий¦С 27 ноября 2008 г.      ¦
¦в Федеральный закон от¦                                               ¦коэффициент   амортизации   0,5   в   отношении¦                         ¦
¦05.08.2000 N 118-ФЗ   ¦                                               ¦легковых авто и микроавтобусов с первоначальной¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦стоимостью более 600 000 руб. и  800  000  руб.¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦соответственно,  с  1  января  2009   г.   этот¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦коэффициент не применяют.                      ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Абзац     пятый   п. 1¦К расходам на освоение  природных  ресурсов,  в¦К расходам на освоение  природных  ресурсов,  в¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦ст. 261 НК РФ         ¦частности,  относятся  "расходы  на  возмещение¦частности,  относятся  "расходы  на  возмещение¦                         ¦
¦                      ¦комплексного   ущерба,   наносимого   природным¦комплексного   ущерба,   наносимого   природным¦                         ¦
¦                      ¦ресурсам землепользователями в  процессе  строи¦ресурсам   налогоплательщиками    в    процессе¦                         ¦
¦                      ¦тельства   и    эксплуатации    объектов,    на¦строительства  и  эксплуатации   объектов,   на¦                         ¦
¦                      ¦переселение и выплату компенсаций за снос жилья¦переселение и выплату компенсаций за снос жилья¦                         ¦
¦                      ¦в процессе  разработки  месторождений.  К  этим¦в процессе  разработки  месторождений.  К  этим¦                         ¦
¦                      ¦расходам    также    относятся     компенсации,¦расходам    также    относятся     компенсации,¦                         ¦
¦                      ¦предусмотренные  договорами  (соглашениями)   с¦предусмотренные  договорами  (соглашениями)   с¦                         ¦
¦                      ¦органами  местного   самоуправления   и   (или)¦органами   государственной   власти   субъектов¦                         ¦
¦                      ¦родовыми,    семейными    общинами     коренных¦Российской  Федерации,  с   органами   местного¦                         ¦
¦                      ¦малочисленных  народов,   заключенными   такими¦самоуправления  и  (или)  родовыми,   семейными¦                         ¦
¦                      ¦землепользователями".                          ¦общинами   коренных   малочисленных    народов,¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦заключенными    такими    налогоплательщиками".¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦Напомним, что такие затраты включаются в состав¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦расходов равномерно в течение пяти лет,  но  не¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦более срока эксплуатации объекта.              ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Ст. 263 НК РФ         ¦Наименование статьи - "Расходы на  обязательное¦Наименование статьи - "Расходы на  обязательное¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦                      ¦и добровольное страхование имущества"          ¦и добровольное имущественное  страхование".  По¦По нашему мнению, в целях¦
¦                      ¦                                               ¦всей   статье    словосочетание    "страхование¦налогообложения можно бу-¦
¦                      ¦                                               ¦имущества"    заменено    на     словосочетание¦дет в полной  сумме приз-¦
¦                      ¦                                               ¦"имущественное страхование".                   ¦навать расходы по догово-¦
¦П. 1 ст. 263 НК РФ    ¦                                               ¦Закрытый  перечень видов добровольного имущест-¦рам добровольного имущес-¦
¦                      ¦                                               ¦венного страхования дополнен:                  ¦твенного страхования объ-¦
¦                      ¦                                               ¦- подп. 9 - страхование  риска  ответственности¦ектов,  поименованных   в¦
¦                      ¦                                               ¦за  неисполнение  или  ненадлежащее  исполнение¦перечне п. 1  ст. 263  НК¦
¦                      ¦                                               ¦обязательств, связанных с финансированием стро-¦РФ,  включая  страхование¦
¦                      ¦                                               ¦ительства  и  (или)  строительством олимпийских¦риска  гражданской ответ-¦
¦                      ¦                                               ¦объектов в городе Сочи;                        ¦ственности  за причинение¦
¦                      ¦                                               ¦- подп. 10 - другие виды добровольного имущест-¦вреда определенным имуще-¦
¦                      ¦                                               ¦венного страхования, если  в соответствии с за-¦ством другим лицам и рис-¦
¦                      ¦                                               ¦конодательством  РФ  такое страхование является¦ка убытков  от предприни-¦
¦                      ¦                                               ¦условием осуществления налогоплательщиком своей¦мательской деятельности. ¦
¦                      ¦                                               ¦деятельности.                                  ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦В абзац четвертый п. 1¦В силу п. 1 ст. 269 НК РФ  расходом  признаются¦Действие абзаца четвертого п. 1 ст. 269  НК  РФ¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦ст. 269 НК  РФ  ст.  8¦проценты в пользу кредиторов при  условии,  что¦приостановлено до 31 декабря 2009  г.  На  этот¦Положения  ст. 8   Закона¦
¦Закона         введена¦размер   этих    процентов    существенно    не¦период   ст. 8   Закона   вводится   повышенная¦распространяются  на пра-¦
¦антикризисная поправка¦отклоняется  от  среднего   уровня   процентов,¦предельная  величина  процентов.  По   рублевым¦воотношения, возникшие  с¦
¦                      ¦взимаемых по долговым обязательствам,  выданным¦обязательствам она  принимается  равной  ставке¦1 сентября 2008 г.       ¦
¦                      ¦в том  же  квартале  (месяце  -  для  тех,  кто¦рефинансирования Банка  России,  увеличенной  в¦По нашему мнению, это оз-¦
¦                      ¦исчисляет ежемесячные авансовые платежи  исходя¦1,5  раза,  а  по  долговым  обязательствам   в¦начает, что после 1 янва-¦
¦                      ¦из   фактической   прибыли)   на   сопоставимых¦иностранной валюте - равной 22%.               ¦ря 2009 г. налогоплатель-¦
¦                      ¦условиях.   Далее   поясняется,    что    такое¦                                               ¦щики смогут пересчитать в¦
¦                      ¦сопоставимые    условия    и    что    означает¦                                               ¦сторону увеличения расхо-¦
¦                      ¦"существенно  не  отклоняется".  В   абзаце   4¦                                               ¦ды  в   виде   процентов,¦
¦                      ¦описывается, как поступать при отсутствии в том¦                                               ¦начисленных  с 1 сентября¦
¦                      ¦же квартале выданных на  сопоставимых  условиях¦                                               ¦2008 г.                  ¦
¦                      ¦долговых обязательств или если налогоплательщик¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦не желает сложным образом проводить  сравнение.¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦Нужно сравнивать фактическую величину процентов¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦с предельной величиной,  признаваемой  расходом¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦(включая  проценты  и   суммовые   разницы   по¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦обязательствам, выраженным в условных  денежных¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦единицах). Эта предельная величина  принимается¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦равной:                                        ¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦- ставке  рефинансирования  Центрального  банка¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦РФ, увеличенной  в  1,1  раза,  -  по  рублевым¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦обязательствам;                                ¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦- 15% - по долговым  обязательствам в иностран-¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦ной валюте.                                    ¦                                               ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦П. 1 ст. 284 НК РФ    ¦Ставка налога на прибыль равна  24%.  При  этом¦Ставка налога на прибыль равна  20%.  При  этом¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦                      ¦федеральная составляющая ставки - 6,5%.        ¦федеральная составляющая ставки - 2,5%.        ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦П. 2   ст. 288  НК  РФ¦В целях определения доли прибыли,  приходящейся¦При использовании с 2009 г. нелинейного  метода¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦дополнен новым абзацем¦на   головное   предприятие   и    обособленные¦по новым  правилам  (ст. 259.2  НК  РФ)  трудно¦                         ¦
¦                      ¦подразделения,     налогоплательщики     должны¦будет вычленить остаточную стоимость отдельного¦                         ¦
¦                      ¦определять удельный  вес  остаточной  стоимости¦объекта из суммарного  баланса  амортизационной¦                         ¦
¦                      ¦амортизируемого     имущества     обособленного¦группы. Согласно новому абзацу п. 2 ст. 288  НК¦                         ¦
¦                      ¦подразделения    в     остаточной     стоимости¦РФ  организации,   перешедшие   на   начисление¦                         ¦
¦                      ¦амортизируемого имущества организации.         ¦амортизации  нелинейным   методом   в   составе¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦амортизационных   групп,   вправе    определять¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦остаточную стоимость по  данным  бухгалтерского¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦учета.                                         ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Абзац  четвертый  п. 3¦Осуществленные   расходы   по    договорам    с¦Начинать такое равномерное списание  можно  уже¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦ст. 325 НК РФ         ¦подрядчиками о проведении  геолого-поисковых  и¦после подписания акта первого этапа работ.     ¦                         ¦
¦                      ¦геолого-разведочных работ включаются  в  состав¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦прочих расходов только по  окончании  работ  (с¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦1-го числа месяца, в котором подписан последний¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦акт   выполненных   работ).   Причем   списание¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦делается равномерно в  течение  последующих  12¦                                               ¦                         ¦
¦                      ¦месяцев.                                       ¦                                               ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Упрощенная система налогообложения                                                                                                              ¦
+----------------------T-----------------------------------------------T-----------------------------------------------T-------------------------+
¦П. 2 ст. 346.20 НК РФ ¦Если УСН применяется с объектом налогообложения¦Субъектам   РФ   делегируются   полномочия   по¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦                      ¦"доходы, уменьшенные на величину расходов",  то¦установлению     на     территории      региона¦                         ¦
¦                      ¦налоговая ставка установлена одинаково для всей¦дифференцированных налоговых  ставок  в  преде-¦                         ¦
¦                      ¦страны - в размере 15%.                        ¦лах от 5 до  15%  в  зависимости  от  категории¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦налогоплательщиков.                            ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦П. 2 ст. 346.14 НК  РФ¦Объект налогообложения  по  единому  налогу  не¦Объект   налогообложения    может    изменяться¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦изменен    Федеральным¦может  меняться  налогоплательщиком  в  течение¦ежегодно.  Он  может  быть  изменен  с   начала¦Изменения распространяют-¦
¦законом от  24.11.2008¦трех лет с начала применения упрощенной системы¦налогового   периода,   если   налогоплательщик¦ся на правоотношения, во-¦
¦N 208-ФЗ              ¦налогообложения.                               ¦уведомит об этом налоговый орган до 20  декабря¦зникшие с 01.01.2008.    ¦
¦                      ¦                                               ¦года,   предшествующего   году,    в    котором¦По нашему мнению, это оз-¦
¦                      ¦                                               ¦налогоплательщик  предлагает  изменить   объект¦начает,  что   налогопла-¦
¦                      ¦                                               ¦налогообложения. В течение  налогового  периода¦тельщики могли  уведомить¦
¦                      ¦                                               ¦налогоплательщик   не   может   менять   объект¦инспекцию о смене объекта¦
¦                      ¦                                               ¦налогообложения.                               ¦налогообложения до 20 де-¦
¦                      ¦                                               ¦                                               ¦кабря 2008 г.            ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦Единый налог на вмененный доход                                                                                                                 ¦
+----------------------T-----------------------------------------------T-----------------------------------------------T-------------------------+
¦Подпункты 1 и 2 нового¦На уплату ЕНВД  не  переводятся,  в  частности:¦Указанные  ограничения  в  отношении   аптечных¦С 1 января 2009 г.       ¦
¦п. 2.2 ст.  346.26  НК¦организации и  индивидуальные  предприниматели,¦учреждений будут применяться только с 1  января¦                         ¦
¦РФ     в      редакции¦среднесписочная численность работников  которых¦2011 г. (изменения в ст. 3 Федерального  закона¦                         ¦
¦Федерального закона от¦за предшествующий календарный год превышает 100¦от  22.07.2008  N   155-ФЗ).   Главное,   чтобы¦                         ¦
¦22.07.2008 N 155-ФЗ   ¦человек; организации, в  которых  доля  участия¦аптечное учреждение соответствовало требованиям¦                         ¦
¦                      ¦других организаций составляет более 25%.       ¦Федерального закона  от  22.06.98  N  86-ФЗ  "О¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦лекарственных   средствах".    Если    аптечные¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦учреждения им не соответствуют, то  ограничения¦                         ¦
¦                      ¦                                               ¦будут применяться с 2009 г.                    ¦                         ¦
+----------------------+-----------------------------------------------+-----------------------------------------------+-------------------------+
¦     *(1) Федеральным законом  от 22.07.2008 N  158-ФЗ  ст. 258  "Амортизационные  группы  (подгруппы).  Особенности  включения  амортизируемого¦
¦имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" и 259 "Методы и  порядок  расчета  сумм  амортизации"  были  изложены  в  совершенно  новой¦
¦редакции. Кроме того, в главу 25 НК РФ были добавлены новые статьи: 259.1 "Порядок расчета сумм  амортизации  при  применении  линейного  метода¦
¦начисления амортизации", 259.2 "Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления  амортизации",  259.3  "Применение¦
¦повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации". Подробный комментарий по этим изменениям, вступающим в силу с 2009  г.,  был  дан  в¦
¦"Бухгалтерском приложении" еженедельника "Экономика и жизнь", N 31, август 2008. А статья, подробно описывающая применение нелинейного метода по¦
¦новым правилам, была приведена в "Бухгалтерском приложении", N 44, октябрь 2008.                                                                ¦
L-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 11, ноябрь 2008 г.

-------------------------------------------------------------------------
*(1) Исключаемые из документов или заменяемые фрагменты выделены перечеркнутым шрифтом, вновь введенные тексты или цифры - синим цветом.
Цитаты из актов приведены в кавычках, комментарии - без кавычек.


Copyright 2010 Гражданское право в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Консультации юристов:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос на страницах сайта, у вас есть возможность задать его юристам бесплатно.

Вопросы гражданского права:
Юридические лица, ИП:
Акционерные общества (АО) :
Некоммерческие организации:
Так же вам будет интересна следующая информация:

а также читайте об этом:


Также можете почитать о:
Гражданское право в вопросах и ответах.
                                                                    Главная                  о проекте...                связь               добавить сайт в закладки >>
Несостоятельность (банкротство)
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >>