В связи с тем, что в Отдел бухгалтерского учета и отчетности 31.03.2009 г. поступили следующие документы:
1. Определение о включении требований в реестр требований кредиторов должника (Дело N А45-2422/07-43/14-3) от 06.12.200 г.,
2. Определение о завершении конкурсного производства (Дело N А45-2422/2007) от 18.02.2009 г.,
3. Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ о ликвидации МУП
прошу разъяснить:
проценты за пользование чужими денежными средствами в сумме 30 556,21 руб. отражать во внереализационных доходах и расходах в целях налогового и бухгалтерского учета на дату представления документов 31.03.2009 г. или необходимо отразить во внереализационных доходах, как прибыль прошлых лет, с корректировкой налоговой декларации за 2007 год?
какие документы необходимо оформить для списания дебиторской задолженности за газ?

1. В целях бухгалтерского учета штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров отражаются в составе прочих доходов. Данные доходы принимаются в суммах, признанных должником или присужденных судом (п. 10.2 ПБУ 9/99).
Согласно пункту 16 ПБУ 9/99 штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров признаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании.
В качестве подтверждающего документа, являющегося основанием для начисления указанной суммы Обществом дополнительно представлен Исполнительный лист N 181604 от 13.07.07 г., выданный на основании вступившего в законную силу Решения Арбитражного суда Н-ской области N А45-4394/07-7/117 от 13.06.07 г. (вступил в законную силу 13.07.07 г.)*(1). Таким образом, в бухгалтерском учете сумма процентов за пользование чужими денежными средствами должна была быть отражена в учете в 3-ем квартале 2007 года.
Учитывая тот факт, что Общество своевременно соответствующее начисление не произвело, в текущем периоде оно должно отразить указанный доход в режиме внесения исправлений в бухгалтерский учет. Общество должно оформить справку бухгалтера и отразить указанные доходы, как прибыль прошлых лет, выявленную в текущем периоде.

На основании пп. 3 п. 1 ст. 250 НК РФ признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба признаются внереализационным доходом. При этом согласно пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ для целей налогообложения прибыли, данные доходы признаются на дату вступления в законную силу решения суда. Таким образом, в налоговом учете проценты за пользование чужими денежными средствами должны быть учтены в налоговой базе 3-го квартала 2007 года.
В соответствии с нормами ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
Таким образом, Обществу следует подать исправленную налоговую декларацию за соответствующий период.

Вывод:
1. Учитывая тот факт, что доход в виде процентов за пользование чужими денежными средствами не был своевременно отражен в бухгалтерском учете на дату вынесения судом решения, в текущем периоде он должен быть начислен, как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году.
2. В целях налогового учета указанные суммы являются внереализационным доходом и должны быть включены в налоговую базу периода вступления в законную силу решения суда. Обществу следует подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за соответствующий период.

В силу пункта 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 г. N 34н*(2), дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.
Таким образом, для того чтобы списать дебиторскую задолженность, необходимо:
- иметь обоснование причин списания (таким обоснованием является Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ о ликвидации МУП "Н-ское ЖКХ");
- руководителю организации издать Приказ (распоряжение) о списании дебиторской задолженности.
Также необходимо наличие первичных учетных документов, на основании которых в учете отражена соответствующая дебиторская задолженность. Таким документами являются накладные на поставку газа, договор поставки.

Вывод:
Для подтверждения списания дебиторской задолженности необходимы следующие документы:
- письменное обоснование причин списания (Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ о ликвидации юридического лица);
- приказ руководителя.

15 июня 2009 г.

ООО "Аудит-новые технологии", июнь 2009 г.

------------------------------------------------------------------------
*(1) Отмечаем, что основанием для начисления дохода в виде процентов является не Исполнительный лист, а судебный акт - Решение Арбитражного суда Н-ской области по делу N А45-4394/07-7/117 от 13.06.07 г. Бухгалтерии Общества следует получить в распоряжение именно Решение по делу во избежание возможных неточностей и ошибок.
*(2) Следует отметить, что Налоговый кодекс не содержит перечня документов, которыми оформляется списание дебиторской задолженности, в связи с чем, по нашему мнению, ее списание должно оформляться по правилам бухгалтерского учета.


Copyright 2010 Гражданское право в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Консультации юристов:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос на страницах сайта, у вас есть возможность задать его юристам бесплатно.

Вопросы гражданского права:
Юридические лица, ИП:
Акционерные общества (АО) :
Некоммерческие организации:
Так же вам будет интересна следующая информация:

а также читайте об этом:

Где в дюртюлинском районе купить станки для производства Керамзитобетонных блоков.

Также можете почитать о:
Гражданское право в вопросах и ответах.
                                                                    Главная                  о проекте...                связь               добавить сайт в закладки >>
Создание, реорганизация и ликвидация юридических лиц и предпринимателей
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >>