Вопрос: Я применяю УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Занимаюсь розничной торговлей и, когда регистрировался в качестве индивидуального предп...

	Я применяю УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Занимаюсь розничной торговлей и, когда регистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, ее и указал в заявлении. Товары храню на складе, который находится у меня в собственности. Часть помещения какое-то время оставалась свободной, и я сдал ее в аренду. В налоговой мне сказали, что с арендной платы нужно уплачивать НДФЛ. Так ли это - ведь я работаю на упрощенной системе и доходы от предпринимательской деятельности не должны облагаться НДФЛ? Нежелательные последствия Если индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему, ведет деятельность, которая не указана в ЕГРИП, она не считается предпринимательской и доходы от нее облагаются НДФЛ согласно главе 23 НК РФ. Кроме того, по окончании налогового периода нужно представлять в инспекцию по месту жительства декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ. Вы правы: согласно пункту 3 статьи 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, освобождены от уплаты НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности. Однако, если к полученным суммам применимы ставки НДФЛ, указанные в пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, этот налог придется перечислять. Арендная плата в данных пунктах не обозначена. Несмотря на это, в вашем случае она облагается НДФЛ. Дело тут вот в чем. * Наше мнение сходится с изложенным в письме Минфина России от 06.03.2008 N 03-11-05/55. * Признавать ли денежные поступления доходами от предпринимательской деятельности, зависит от того, указана деятельность при государственной регистрации или нет. Аренду вы не указали. Получается, что как арендодатель вы обычный гражданин и обязаны с арендной платы уплачивать НДФЛ в порядке, приведенном в главе 23 НК РФ. Соответственно доходы от аренды придется учитывать отдельно. Более того, так же необходимо поступить с расходами, так как налоговую базу при упрощенной системе нельзя снизить на затраты, не относящиеся к предпринимательской деятельности (для вас это те, которые возникают от сдачи в аренду). Что можно изменить При существующем раскладе арендодатель, как он и подозревал, вынужден будет перечислять НДФЛ с доходов от сдачи склада в аренду. Но если внести изменения в ЕГРИП, добавив в него новый вид деятельности, этого не произойдет. На данный момент считается, что помещение сдает не индивидуальный предприниматель, а частное лицо. Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 208 НК РФ доходы от сдачи в аренду имущества облагаются НДФЛ. Ставка - 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Налоговую базу по НДФЛ можно уменьшить на вычеты, предусмотренные статьями 218-221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ). Предоставляя помещение гражданам, арендодатель сам исчисляет НДФЛ и уплачивает его в бюджет (подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ). Кроме того, после окончания налогового периода нужно представить в инспекцию по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ). * Согласно статье 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. * Если помещение используется до 31 декабря, отчитаться следует не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 229 НК РФ), а до 15 июля включительно уплатить НДФЛ (п. 4 ст. 228 НК РФ). В ином случае крайние сроки - соответственно пять дней с момента прекращения договора и 15 дней после подачи декларации (п. 3 ст. 229 НК РФ). * См. письмо Минфина России от 11.11.2008 N 03-04-05-01/417. * Чаще всего нежилую площадь арендуют индивидуальные предприниматели либо организации. Для арендодателя они становятся налоговыми агентами, поэтому должны с арендной платы удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ, а после налогового периода подавать в инспекцию по месту своего учета сведения о доходах контрагента (п. 1 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ). То есть арендодатель уже не определяет налог и не отчитывается. Правда, если он захочет использовать вычеты по НДФЛ, ему придется самому подавать декларацию в инспекцию и ждать, когда возвратят деньги из бюджета. А вот как можно изменить ситуацию. Чтобы арендная плата признавалась доходом от предпринимательской деятельности и облагалась единым налогом, следует указать в ЕГРИП еще один вид деятельности. Код по ОКВЭД сдачи внаем собственного недвижимого имущества - 70.20 (постановление Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст). Сделать это несложно: достаточно представить в регистрирующий орган заявление по форме N Р24001, заполнив первый, второй, а также лист И. Третий заполнит должностное лицо регистрирующего органа. Обратите внимание: подпись предпринимателя должна быть заверена нотариально. Как составлять заявление, показано далее. * Форма N Р24001 утверждена постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439. * После того как дополнение внесут в ЕГРИП, сдача в аренду станет расцениваться как предпринимательская деятельность и доходы от нее нужно будет облагать согласно применяемой налоговой системе. В данном случае - упрощенной. В договоре аренды советуем указать свой статус, то есть написать не просто фамилию и инициалы, а "индивидуальный предприниматель такой-то". Тогда у налоговиков не возникнет никаких вопросов. Что говорят судьи Позиции арбитражных судов и Минфина не совпадают. Как правило, суды настроены к налогоплательщикам лояльно. Они полагают, что налоги с любого вида деятельности индивидуальных предпринимателей должны уплачиваться в соответствии с выбранным режимом налогообложения, не важно, указан он при регистрации индивидуального предпринимателя или нет. Возьмем, к примеру, постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.05.2007 N А56-23810/2005. Организация арендовала у индивидуального предпринимателя оборудование. Инспекция посчитала, что раз предприниматель не указал сдачу в аренду имущества как свою деятельность, он являлся обычным физическим лицом. Значит, организация должна была с арендной платы удерживать и перечислять НДФЛ. Однако организация с этим не согласилась и обратилась в суд. Судьи поддержали ее исходя из следующего. Согласно статье 23 ГК РФ гражданам разрешено вести предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, зарегистрировавшись в качестве индивидуальных предпринимателей. На нее распространяются те же правила Гражданского кодекса, что и на деятельность юридических лиц, если законодательством не предусмотрено иное. В пункте 1 статьи 49 ГК РФ говорится, что у коммерческих организаций могут быть гражданские права и обязанности, позволяющие им заниматься любым незапрещенным видом деятельности. Значит, индивидуальный предприниматель тоже вправе работать в любой сфере, если это не противоречит законодательству. То, что одна деятельность указана при регистрации, не лишает его права вести другую, и если последняя не внесена в ЕГРИП, нет оснований признать ее непредпринимательской. Таким образом, независимо от записей в реестре все виды деятельности предпринимателя должны облагаться по той налоговой системе, которую он применяет. Аналогичные доводы изложены в Определении ВАС РФ от 04.04.2008 N 4419/08 и постановлении ФАС Центрального округа от 14.12.2007 N А64-749/07-17. В этих документах есть дополнительная ссылка на пункт 1 статьи 34 Конституции РФ, в котором сказано: каждому гарантировано право свободно распоряжаться своими способностями и имуществом, осуществляя предпринимательскую и другую не запрещенную законом экономическую деятельность. В постановлении от 28.06.2006 N Ф03-А59/06-2/1674 ФАС Дальневосточного округа оговорено, что сдача предпринимателем в аренду жилых помещений не запрещена законом, а из-за отсутствия сведений в ЕГРИП нельзя ограничивать его права. К фактам, свидетельствующим о предпринимательской деятельности, относятся: - покупка или изготовление имущества с целью получить прибыль, используя его или продав; - хозяйственный учет операций по сделкам; - взаимосвязь сделок, совершенных за некоторое время; - прочные контакты с продавцами, покупателями и другими контрагентами. Как отметил суд, статус индивидуального предпринимателя подтверждается свидетельством, а не определяется видами деятельности, перечисленными при регистрации. Если какая-то деятельность в документе не зафиксирована, это не означает, что по отношению к ней гражданин уже не предприниматель. Главное - подпадает ли она под упрощенную систему. Приложение N 19 к постановлению Правительства РФ от 19 июня 2002 г. N 439 (в редакции постановления Правительства РФ от 26 февраля 2004 г. N 110) --T-T-T-T-T-¬ Форма N¦Р¦2¦4¦0¦0¦1¦ L-+-+-+-+-+-- в Межрайонную инспекцию ФНС России N 46 по г. Москве ------------¬ -------------------------------------------------- ¦ 7746 ¦ (наименование регистрирующего органа) L------------ (код) Заявление о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей -------T----------------------------------------------------------------¬ ¦ 1. ¦Данные индивидуального предпринимателя (на русском языке) ¦ +------+------------------------T---------------------------------------+ ¦ 1.1. ¦Фамилия ¦Зайцев ¦ +------+------------------------+---------------------------------------+ ¦ 1.2. ¦Имя ¦Петр ¦ +------+------------------------+---------------------------------------+ ¦ 1.3. ¦Отчество (при наличии) ¦Сергеевич ¦ +------+------------------------+---------------------------------------+ ¦ 1.4. ¦Основной государственный ¦ ¦ ¦регистрационный номер --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-+ ¦ ¦записи о государственной ¦1¦0¦3¦2¦5¦0¦4¦1¦2¦3¦7¦0¦9¦1¦5¦ ¦ ¦регистрации L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+ ¦ ¦индивидуального ¦ ¦ ¦предпринимателя (ОГРНИП) ¦ +------+-------------------------T--------------------------------------+ ¦ 1.5. ¦Дата регистрации ¦12.07.2008 ¦ +------+-------------------------+--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--+ ¦ 1.6. ¦ИНН ¦ 7¦ 7¦ 1¦ 3¦ 0¦ 5¦ 1¦ 7¦ 0¦ 6¦ 2¦ 0¦ ¦ L------+-------------------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--- -------T----------------------------------------------------------------¬ ¦ 2. ¦Причина внесения изменений (нужное отметить знаком - V) ¦ +------+----------------------------------------------------------------+ ¦ 2.1. ¦В связи с изменением данных, ----¬ ¦ ¦ ¦содержащихся в государственном реестре ¦ V ¦ ¦ ¦ ¦ L---- ¦ +------+----------------------------------------------------------------+ ¦ 2.2. ¦В связи с ошибками, допущенными в ранее ----¬ ¦ ¦ ¦представленных документах* ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L---- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ОГРНИП или ГРНИП, при --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-+ ¦ ¦внесении которого в ЕГРИП ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦были допущены ошибки L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+ L------+----------------------------------------------------------------- ______________________________ * При внесении указанных изменений прикладывается подписанное заявителем соответствующее заявление и листы приложений к заявлению, в которых были допущены ошибки. Заполняются только те разделы, в пунктах которых содержится ошибка --T-¬ Страница ¦0¦2¦ L-+-- --T-T-T-T-T-¬ Форма N¦Р¦2¦4¦0¦0¦1¦ L-+-+-+-+-+-- -------T----------------------------------------------------------------¬ ¦ 3. ¦Изменения вносятся в (нужное отметить знаком - V) ¦ +------+----------------------------------------------------------------+ ¦ 3.1. ¦Сведения о физическом лице, ----¬ (при наличии данных¦ ¦ ¦зарегистрированном в качестве ¦ ¦ изменений сведения¦ ¦ ¦индивидуального предпринимателя L---- указываются в листе А) ¦ +------+----------------------------------------------------------------+ ¦ 3.2. ¦Сведения о гражданстве ----¬ (при наличии данных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ изменений сведения¦ ¦ ¦ L---- указываются в листе Б) ¦ +------+----------------------------------------------------------------+ ¦ 3.3. ¦Сведения о месте жительства ----¬ (при наличии данных¦ ¦ ¦физического лица, зарегистрирован- ¦ ¦ изменений сведения¦ ¦ ¦ного в качестве индивидуального L---- указываются в листе В) ¦ ¦ ¦предпринимателя ¦ +------+----------------------------------------------------------------+ ¦ 3.4. ¦Сведения о данных основного ----¬ (При наличии данных¦ ¦ ¦документа, удостоверяющего ¦ ¦ изменений сведения¦ ¦ ¦личность гражданина Российской L---- указываются в листе Г) ¦ ¦ ¦Федерации на территории Российской ¦ ¦ ¦Федерации ¦ +------+----------------------------------------------------------------+ ¦ 3.5. ¦Сведения о данных документа, ----¬ (при наличии данных¦ ¦ ¦удостоверяющего личность ¦ ¦ изменений сведения¦ ¦ ¦иностранного гражданина или лица L---- указываются в листе Д) ¦ ¦ ¦без гражданства ¦ +------+----------------------------------------------------------------+ ¦ 3.6. ¦Сведения о данных документа, ----¬ (при наличии данных¦ ¦ ¦подтверждающего право физического ¦ ¦ изменений сведения¦ ¦ ¦лица временно или постоянно L---- указываются в листе Е) ¦ ¦ ¦проживать на территории Российской ¦ ¦ ¦Федерации ¦ +------+----------------------------------------------------------------+ ¦ 3.7. ¦Сведения об основании приобретения ----¬ (при наличии данных¦ ¦ ¦дееспособности несовершеннолетним ¦ ¦ изменений сведения¦ ¦ ¦ L---- указываются в листе Ж) ¦ +------+----------------------------------------------------------------+ ¦ 3.8. ¦Сведения о регистрации до 1 января (при наличии данных¦ ¦ ¦2004 года изменений сведения¦ ¦ ¦ указываются в листе З) ¦ +------+----------------------------------------------------------------+ ¦ 3.9. ¦Сведения о видах экономической ----¬ (при наличии данных¦ ¦ ¦деятельности ¦ V ¦ изменений сведения¦ ¦ ¦ L---- указываются в листе И,¦ ¦ ¦ К) ¦ +------+----------------------------------------------------------------+ ¦ 3.10.¦Иные сведения ----¬ (при наличии данных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ изменений сведения¦ ¦ ¦ L---- указываются в¦ ¦ ¦ произвольной форме) ¦ L------+----------------------------------------------------------------- -------T----------------------------------------------------------------¬ ¦ 4. ¦Представлены копии документов, подтверждающих изменение ранее¦ ¦ ¦внесенных в Единый государственный реестр индивидуальных¦ ¦ ¦предпринимателей сведений об индивидуальном предпринимателе¦ ¦ ¦Перечень документов указывается в листе Л ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Мною подтверждается, что сведения, содержащиеся в¦ ¦ ¦заявлении, достоверны и соответствуют представленным документам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ---------------------¬ ¦ ¦ ¦ Заявитель¦ Зайцев ¦ ¦ ¦ ¦ L--------------------- ¦ ¦ ¦ (подпись) ¦ +------+----------------------------------------------------------------+ ¦ Контактный телефон ¦ +------T---T-T-T-T-T-T-----T-----T-T-T-T-T-T-T-T-----T----T-T-T-T-T-T-T-+ ¦ 4.1. ¦Код¦4¦9¦5¦ ¦ ¦4.2. ¦Теле-¦7¦3¦7¦2¦1¦1¦5¦4.3. ¦Факс¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фон ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L------+---+-+-+-+-+-+-----+-----+-+-+-+-+-+-+-+-----+----+-+-+-+-+-+-+-- -------T----------------------------------------------------------------¬ ¦ 5. ¦Заполняется в соответствии со статьей 80 "Основ законодательства¦ ¦ ¦Российской Федерации о нотариате" ¦ +------+----------------------------------------------------------------+ ¦ 5.1. ¦27 августа 2009 года. Я, Круглова Вера Семеновна, нотариус¦ ¦ ¦г. Москвы, свидетельствую подлинность подписи Зайцева Петра¦ ¦ ¦Сергеевича, которая сделана в моем присутствии. Личность¦ ¦ ¦гражданина установлена. ¦ ¦ ¦Зарегистрировано в реестре N 64 ¦ ¦ ¦Взыскано госпошлины по тарифу 100 руб. ¦ ¦ ¦ Подпись заявителя свидетельствую¦ ¦ ¦ Нотариус ¦ ¦ ¦ ---------------------------¬ ¦ ¦ ¦М.П. ¦ Круглова ¦ ¦ ¦ ¦ L--------------------------- ¦ ¦ ¦ (подпись) ¦ +------+-------------------------T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--T--¬ ¦ ¦ 5.2. ¦ИНН нотариуса ¦ 7¦ 7¦ 2¦ 1¦ 0¦ 6¦ 3¦ 4¦ 2¦ 0¦ 1¦ 6¦ ¦ L------+-------------------------+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--+--- --T-¬ Страница ¦0¦4¦ L-+-- --T-T-T-T-T-¬ Форма N¦Р¦2¦4¦0¦0¦1¦ L-+-+-+-+-+-- Лист И Сведения о видах экономической деятельности, подлежащие внесению в ЕГРИП* _________________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица) ----T-------------------------------------------------------------------¬ ¦ N ¦ Код по ОКВЭД Наименование вида деятельности ¦ +---+-------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ * Сдача внаем собственного нежилого¦ ¦ ¦ ---T--T--T--T--T--T--T--¬ недвижимого имущества ¦ ¦ 1 ¦ ¦ 7¦ 0¦. ¦ 2¦ 0¦. ¦ 2¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L--+--+--+--+--+--+--+--- ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ---T--T--T--T--T--T--T--¬ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦. ¦ ¦ ¦. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L--+--+--+--+--+--+--+--- ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ---T--T--T--T--T--T--T--¬ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦. ¦ ¦ ¦. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L--+--+--+--+--+--+--+--- ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ---T--T--T--T--T--T--T--¬ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦. ¦ ¦ ¦. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L--+--+--+--+--+--+--+--- ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ---T--T--T--T--T--T--T--¬ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦. ¦ ¦ ¦. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L--+--+--+--+--+--+--+--- ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ---T--T--T--T--T--T--T--¬ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦. ¦ ¦ ¦. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L--+--+--+--+--+--+--+--- ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ---T--T--T--T--T--T--T--¬ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦. ¦ ¦ ¦. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L--+--+--+--+--+--+--+--- ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ---T--T--T--T--T--T--T--¬ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦. ¦ ¦ ¦. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L--+--+--+--+--+--+--+--- ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ---T--T--T--T--T--T--T--¬ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦. ¦ ¦ ¦. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L--+--+--+--+--+--+--+--- ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ---T--T--T--T--T--T--T--¬ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦. ¦ ¦ ¦. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L--+--+--+--+--+--+--+--- ¦ ¦ ¦ ¦ L---+-------------------------------------------------------------------- ---------------¬ Заявитель¦ Зайцев ¦ L--------------- (подпись) ______________________________ * Указываются все виды экономической деятельности юридического лица, подлежащие внесению в ЕГРИП. Если количество видов деятельности больше 10, то заполняется второй лист И, больше 20 - третий лист И и т.д. Указывается не менее трех цифровых знаков Общероссийского классификатора видов экономической деятельности * Первая строка предназначена для отражения сведений по основному виду экономической деятельности и заполняется только в случае его внесения в ЕГРИП Н.А. Теплова, эксперт журнала "Упрощенка" 1 сентября 2009 г. "Упрощенка", N 9, сентябрь 2009 г.
Copyright 2010 Гражданское право в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка обязательна!